Фінансова допомога ФОП: прибуток чи повернення коштів можливе

Ні, сам факт отримання коштів від фізособи не завжди створює дохід ФОП; якщо це оформити як поворотну фінансову допомогу й повернути протягом 12 місяців, дохід у ФОП-єдинника не виникає, але просто «наступного дня повернути без оформлення» не знімає ризиків визнання таких коштів доходом.

Обґрунтування

1. Чи може фізособа надати поворотну фіндопомогу ФОП-єдиннику
   Фізична особа має право надати поворотну безвідсоткову фінансову допомогу ФОП на спрощеній системі, оскільки обмеження щодо фінансового посередництва стосуються діяльності самого ФОП, а не отримання ним коштів, про що прямо вказано у консультації з посиланням на пп. 6 пп. 291.5.1 ПКУ.
   Для фізособи-надавача такої допомоги оподатковуваного доходу не виникає, адже це рух її власних коштів.

2. Коли кошти, що надійшли від фізособи, стають доходом ФОП-єдинника
   Для ФОП на єдиному податку дохід визначається за ст. 292 ПКУ, а суми поворотної фіндопомоги, отриманої і поверненої протягом 12 місяців, до доходу не включаються згідно з пп. 3 п. 292.11 ПКУ.
   Щоб працювало це звільнення, потрібно:

   • укласти договір поворотної безвідсоткової фіндопомоги з фізособою;
   • чітко зазначити в призначенні платежу, що це ПФД за договором №…;
   • повернути суму не пізніше 12 місяців з дати отримання.

3. Чи достатньо просто «завтра повернути» без договору, щоб не було доходу
   Якщо договір ПФД не укладено і в призначенні платежу не видно, що це саме поворотна допомога, податківці, як правило, розглядають кошти, що надійшли на рахунок ФОП-єдинника як дохід від підприємницької діяльності відповідно до ст. 292 ПКУ, незалежно від подальшого повернення.
   Повернення коштів наступного дня без належного оформлення не дає підстав не визнавати їх доходом та не передбачає зменшення вже сформованого доходу, оскільки ПКУ не містить механізму коригування доходу ФОПа у зв’язку з таким поверненням.

4. Оптимальний варіант дій, щоб уникнути оподаткування як доходу ФОП
   Якщо планується саме фінансова допомога, а не внесення власних оподаткованих коштів ФОПа:

   • укласти письмовий договір поворотної безвідсоткової фіндопомоги з фізособою;
   • перерахувати кошти з призначенням «Поворотна фінансова допомога за договором №… від …»;
   • забезпечити повернення протягом 12 місяців, щоб сума не потрапила до доходу за пп. 3 п. 292.11 ПКУ.

ФОП може безпечно користуватися фіндопомогою від фізособи, але лише за умови правильного оформлення як поворотної допомоги й дотримання 12-місячного строку повернення, інакше сума ризикує стати оподатковуваним доходом.