Повернення коштів ФОП: уточнення призначення платежу за товар

Змінити призначення вже проведеного платежу через банк неможливо, проте оскільки платник і отримувач — одна й та сама фізична особа, операція продажу товарів самому собі юридично неможлива. Ви маєте право відкоригувати дані обліку доходів, склавши бухгалтерську довідку (пояснення) з виписками, що підтверджують належність особистої картки вам, та виключити власні кошти з підприємницького доходу.

Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 1 п. 292.1 ст. 292 доходом платника єдиного податку є дохід, отриманий від провадження господарської діяльності. Фізична особа та ФОП мають один і той самий податковий номер (РНОКПП). Особа не може укласти договір купівлі-продажу сама із собою або придбати товар у самої себе. Переказ коштів між власними рахунками є внутрішнім переміщенням коштів, а не виручкою від реалізації товару.

Як виправити помилку в призначенні платежу

1. Через банк: Банк не коригує призначення платежу за операціями, які вже успішно завершені.


2. Документальне виправлення: Підприємець самостійно формує доказову базу:
   
   
   
   
   
   1. Складіть бухгалтерську довідку (пояснювальну записку) довільної форми, у якій зазначте:
      
      дату, суму та реквізити кожної платіжної інструкції;
      інформацію про те, що платіж здійснювався з вашого власного рахунку фізособи (зазначте номер рахунку та свій РНОКПП);
      пояснення, що формулювання «за товар» було зазначено помилково, реалізація товарів не відбувалася, а операція є внесенням власних коштів.
   
   
   2. Долучіть банківські виписки з особистого рахунку, які підтверджують, що списання відбувалося саме з вашої особистої картки/рахунку (де зазначено ваші ПІБ та РНОКПП).
   
   
   
   

Фізичне перерахування коштів назад на особисту картку ситуацію заднім числом не виправить, оскільки це буде окрема нова операція («переказ власних коштів з рахунку ФОП»). Основне значення має саме первинне обґрунтування (довідка та виписки), що підтверджує відсутність доходу в момент зарахування коштів.

Відповідно до Податкового кодексу України, п. 296.1 ст. 296 ФОП 2 групи ведуть облік доходів у довільній формі шляхом щомісячного відображення отриманих сум.
Зробіть виправлення (сторнування або коригувальний запис) у вашому регістрі обліку доходів за відповідні місяці, зменшивши дохід на суму помилково внесених власних коштів.

Два варіанти подальших дій щодо ліміту:

Варіант А (якщо після виключення власних переказів ліміт не перевищено):
ФОП продовжує перебувати на 2 групі єдиного податку. До декларації платника єдиного податку включаються лише реальні доходи від підприємницької діяльності. У разі запиту податкової надаються банківські виписки обох рахунків та підготовлена бухгалтерська довідка.
Варіант Б (якщо навіть після виключення цих сум реальний підприємницький дохід перевищив граничний ліміт 2 групи):
Відповідно до Податкового кодексу України, п. 293.8 ст. 293:До суми перевищення застосовується ставка єдиного податку 15% (Податковий кодекс України, пп. 1 п. 293.4 ст. 293).
Необхідно подати заяву про перехід на застосування 3 групи єдиного податку (або про відмову від спрощеної системи) не пізніше 20 жовтня 2026 року (не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення).

Раді допомогти, звертайтесь ще!