Порядок надання послуг інкубації фізичній особі без ФОП

Так, можете надавати такі послуги фізичній особі та отримувати від неї оплату готівкою в межах установлених лімітів, при цьому оформлюєте звичайний пакет документів на послугу, а не якісь «особливі» папери через статус клієнта.

Обґрунтування

1. Чи може платник ЄП 3 групи працювати з фізичними особами
Платники єдиного податку 3 групи (ФОП і юрособи) можуть надавати послуги й продавати товари без обмежень щодо контрагентів, у тому числі працювати з будь-якими фізичними особами, як резидентами, так і нерезидентами. Це випливає з того, що до 3 групи належать суб’єкти, які відповідають вимогам пп. 3 п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України, а для них обмеження встановлені лише за видами діяльності, наведеними у ст. 291, а не за типом клієнта.
Загальні заборонені види діяльності для єдинників 1–3 груп визначає п. 291.5 цього Кодексу, але інкубація яйця до таких заборонених видів не належить, отже надавати послуги інкубації фізичній особі ви маєте право.

2. Готівкові обмеження при розрахунках з фізособою
Суб’єкти господарювання мають право здійснювати розрахунки готівкою з фізичними особами протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами в розмірі до 50 000 грн включно відповідно до п. 6 розділу ІІ Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою НБУ від 29.12.2017 №148.
Тобто 80 000 грн готівкою від однієї фізособи ви можете прийняти лише, розбивши оплату таким чином, щоб у жоден день сума всіх готівкових розрахунків з цією фізособою не перевищувала 50 000 грн (наприклад, 40 000 грн + 40 000 грн у різні дні).

3. Які документи доцільно оформити по операції
Для юридичної особи – платника ЄП 3 групи робота з фізичною особою оформлюється як звичайна платна послуга. Мінімальний безпечний пакет документів:

• договір на надання послуг (підряду) з фізособою, де прописано предмет – інкубація яйця, вартість, строки, порядок оплати (можна передбачити поетапну оплату готівкою в межах лімітів), порядок здачі-приймання результату;
• рахунок на оплату (за потреби) як підстава для внесення коштів;
• прибуткові касові ордери та касові чеки/фіскальні чеки (якщо ви застосовуєте РРО/ПРРО) на кожну суму готівки, що надходить від фізособи;
• акт наданих послуг (акт приймання-передачі виконаних робіт) після завершення інкубації, де фіксується обсяг і вартість виконаних робіт.

Ризики та нюанси:
Якщо розіб’єте оплату так, що в будь-який окремий день розрахунки готівкою з цією фізособою не перевищують 50 000 грн, вимоги Положення №148 будуть дотримані, а сама послуга інкубації яйця не створює додаткових податків, окрім єдиного податку з вашого підприємницького доходу.

Послуги інкубації яйця платник ЄП 3 групи може надавати фізособі, дотримуючись готівкового ліміту 50 000 грн на день на одну особу і оформляючи стандартний договір, касові документи та акт наданих послуг.