Помилкова ПН: анулювання через невірний ІПН покупця

Ні, це не звичайний РК «не підлягає наданню» від продавця, оскільки ПН складена на конкретного (хоч і з помилковим) платника, тож РК має реєструвати саме той, чий ІПН зазначений у ПН, а у верхній лівій частині РК потрібно повторити відмітки помилкової ПН, не ставлячи типу причини «20».

Обґрунтування

1. Який РК і хто його реєструє при помилці в ІПН покупця
   Помилка в полі «Індивідуальний податковий номер» виправляється РК з кодом причини «103», де в заголовку дублюються реквізити помилкової ПН, а в розділі Б усі рядки виводяться в «0» зі знаком «–» та кодом 103, після чого складається нова ПН з правильним ІПН покупця з датою «першої події» і новим номером, при цьому РК до «невірної» ПН реєструє в ЄРПН покупець, чий ІПН був зазначений у ПН, навіть якщо він помилковий, таку позицію закріплено в Податковій консультації (ЗІР).

2. Що ставити у лівій верхній таблиці РК
   У верхній лівій частині РК (позначки «Підлягає реєстрації продавцем/покупцем», «Не підлягає наданню…») відображаються той самий статус і тип причини, що й у помилковій ПН, тобто:

   • якщо в ПН не було відмітки «Не підлягає наданню отримувачу» і не було типу причини 02/20 тощо, їх не додають у РК;
   • позначку «Підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником» у РК не ставлять, якщо ПН була на платника ПДВ, адже при зменшенні компенсації РК реєструє покупець, про що прямо сказано у п. 192.1 ПКУ та деталізовано в Податковій консультації (ЗІР).

3. Коли застосовують тип причини 20 у РК
   Тип причини 20 у полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» застосовують для РК до зайво складеної ПН, яка не підлягала наданню отримувачу, коли є «правильна» ПН на ту саму операцію, і тоді РК з типом 20 реєструє постачальник, як це передбачено п. 25 Порядку №1307 та роз’яснено в Податковій консультації (ЗІР), однак ваша ситуація – не «зайва ПН», а помилка в ІПН покупця, тож тип 20 не застосовується.

Рекомендація: у РК дублюйте верхню ліву частину так, як у помилковій ПН, без типу 20 і без перенесення ПН у статус «не підлягає наданню», а далі забезпечте реєстрацію РК покупцем з помилковим ІПН та складіть нову ПН з правильним ІПН.

У вашій ситуації в лівому верхньому куті РК не змінюють статус на «не підлягає наданню» і не ставлять тип причини 20, а залишають позначки за логікою первісної ПН, реєструючи РК покупцем із зазначеним у ПН ІПН.