Як правильно подати уточнення по ФОП третьої групи

Помилка виникла через те, що показники в декларації ФОП 3 групи рахуються наростаючим підсумком. Оскільки дохід за 1 квартал збільшився, у періодах «півріччя», «три квартали» та «рік» сума податку до сплати за сам квартал (рядок 14.1 / 14) не змінювалася, отже, рядок 17 у розділі VІ мав залишатися порожнім (0 грн).

Щоб виправити стан особового рахунку (ІКП), необхідно подати нові уточнюючі декларації послідовно за півріччя, 3 квартали та рік 2025 року, де показники рядка 15 брати з останньої прийнятої декларації за відповідний період, а правильну суму фіксувати у рядку 16 та відображати коректне зменшення/збільшення.

Єдиний податок нараховується наростаючим підсумком (Податковий кодекс України, п. 296.3 ст. 296) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7158:

Рядок 12 — нараховано всього за звітний період (наростаючим підсумком).
Рядок 13 — нараховано за попередній звітний період року (значення рядка 12 попереднього періоду).
Рядок 14.1 (14) — податок до сплати за відповідний квартал (рядок 12 − рядок 13).

Якщо дохід збільшився лише в 1 кварталі:

У декларації за півріччя збільшується як рядок 12 (на 23 477,50 грн), так і рядок 13 (на 23 477,50 грн — показник 1 кварталу).
Різниця (рядок 14 = рядок 12 − рядок 13) за ІІ квартал залишається тією ж самою, що й була.
Оскільки квартальне зобов'язання за ІІ квартал не змінилося, сума уточнення до збільшення (рядок 17) дорівнює нулю. Заповнення рядка 17 на 23 477,50 грн спричинило повторне (зайве) нарахування податку.

Покроковий алгоритм виправлення
Крок 1. Перевірка інтегрованої картки платника (ІКП)
В Електронному кабінеті в розділі «Стан розрахунків з бюджетом» перегляньте, які саме суми за рядками 14, 17 та 18 були проведені за кожним пакетом останніх поданих уточнюючих декларацій.

Кожна нова уточнююча декларація порівнюється з останньою поданою та прийнятою декларацією за цей період.

Крок 2. Подання уточнюючих декларацій (послідовно)
Подавайте уточнюючі декларації по черзі: спочатку за півріччя, потім за три квартали, потім за рік 2025 року.

1. Уточнююча декларація за Півріччя 2025 року:
Розділ IV (рядок 06) — зазначається правильний дохід наростаючим підсумком за півріччя (первинний дохід за півріччя + 469 550,00 грн).
Розділ V:Рядок 11 та 12 = рядок 06 × 5% (правильна сума податку наростаючим підсумком).
Рядок 13 = правильне значення рядка 12 з уточнюючої декларації за 1 квартал 2025 року.
Рядок 14 = правильне квартальне зобов'язання за ІІ квартал (рядок 12 − рядок 13).
Розділ VI:Рядок 15 = сума з рядка 14 останньої поданої та прийнятої декларації за півріччя 2025 року (яка створила поточний стан в ІКП).
Рядок 16 = правильна сума з рядка 14 поточної уточнюючої декларації.
Якщо рядок 16 > рядок 15 — заповнюється рядок 17 (рядок 16 − рядок 15).
Якщо рядок 16 < рядок 15 — заповнюється рядок 18 (рядок 15 − рядок 16). Це зніме помилково нараховані зобов'язання.
Рядки 19 (штраф) та 20 (пеня) не заповнюються відповідно до Податковий кодекс України, підрозділ 10 розділу XX, підпункт 69.38.
Розділ VIII (Військовий збір):Рядки 19–21 заповнюються правильними показниками (із врахуванням 1% ВЗ від доходу наростаючим підсумком).
Рядок 22 = показник рядка 21 останньої прийнятої декларації за півріччя.
Рядок 23 = показник рядка 21 поточної уточнюючої декларації.
Залежно від різниці заповнюється рядок 24 (збільшення) або рядок 25 (зменшення).

2. Уточнююча декларація за Три квартали (9 місяців) 2025 року:
Заповнюється аналогічно:Рядок 13 = правильне значення рядка 12 з уточненої декларації за півріччя.
Рядок 14 = рядок 12 − рядок 13.
Рядок 15 = рядок 14 з останньої прийнятої декларації за 3 квартали.
Рядок 16 = рядок 14 поточної уточнюючої.
Коригування відображається у рядку 17 або 18 (та аналогічно у розділі VIII рядки 24 або 25).

3. Уточнююча декларація за Рік 2025 року:
Заповнюється аналогічно:Рядок 13 = правильне значення рядка 12 з уточненої декларації за три квартали.
Рядок 14 = рядок 12 − рядок 13.
Рядок 15 = рядок 14 з останньої прийнятої річної декларації.
Рядок 16 = рядок 14 поточної уточнюючої.
Коригування відображається у рядку 17 або 18 (у розділі VIII — рядки 24 або 25).

Головне правило: рядок 13 кожного періоду має містити правильний наростаючий підсумок (рядок 12) попереднього періоду, а рядок 15 розділу VI повинен точно повторювати рядок 14 попередньо поданої версії цієї ж декларації.

Після прийняття квитанцій № 2 до всіх трьох декларацій дані в інтегрованій картці платника повністю вирівняються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!