Норми списання товару: розбиття, нестача та правильне оформлення документів

Щодо норм списання

Затверджених норм для списання бою алкоголю в пляшках під час його зберігання в магазині, на складі не встановлено.

Отже, будь-яке списання такого товару буде вважатися понаднормативним

Щодо списання товару у випадку виявленої нестачі

Для цього маєте провести інвентаризацію товару, виявити нестачу товару, та в протоколі результатів інвентаризації зафіксувати нестачу товару за правилами Положення про інвентаризацію активів та зобов`язань № 879 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#n209):

"4. Виявлені при інвентаризації розбіжності між фактичною наявністю активів і зобов’язань і даними бухгалтерського обліку регулюються підприємствами в такому порядку:

...нестача запасів у межах установлених норм природного убутку, виявлена під час інвентаризації, списується за розпорядженням керівника підприємства на витрати. Норми природного убутку можуть застосовуватися лише у разі виявлення фактичних нестач і після взаємозаліку нестач цінностей і лишків внаслідок пересортиці. За відсутності норм природного убутку втрата розглядається як нестача понад норму;

нестача цінностей понад норми природного убутку, а також втрати від псування цінностей списуються з балансу та відносяться на рахунок винних осіб у розмірі, визначеному відповідно до законодавства, у разі якщо винні особи не встановлені, вони зараховуються на позабалансовий рахунок до моменту встановлення винних осіб або закриття справи згідно із законодавством."

Отже, в бухобліку виявлені нестачі товарів списують на витрати періоду:

Дт 947 Кт 281 - списали собівартість товарів, по яким виявлена нестача

Дт 949 Кт 6435/6412 - нарахували умовні зобов`язання за п. 1998.5 "г" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931), як по товарам, використаним в негосподарській діяльності, склали та зареєстрували зведену ПН типу 1 з причиною невидачі 13

Податок на прибуток

Витрати по списаному товару та умовному ПДВ приймаються на витратах за правилами бухобліку та не підлягають коригуванню

Роздрібний акциз (5%)

За визначенням ст. 14 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256):

"14.1.212. ...Для цілей оподаткування акцизним податком з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів зіпсовані, знищені товари, або товари, наявність чи місцезнаходження яких не підтверджено таким суб’єктом господарювання, у тому числі товари, нестача яких виявлена за результатами інвентаризації, проведеної суб’єктом господарювання роздрібної торгівлі (у тому числі на вимогу контролюючого органу, надану згідно з підпунктом 20.1.9 пункту 20.1 статті 20 цього Кодексу під час перевірки контролюючим органом), вважаються проданими безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання. Ця норма не застосовується до випадків, передбачених пунктом 216.3 статті 216 цього Кодексу;"

Отже, з суми списаних товарів маєте сплатити роздрібний акцизний податок 5%.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!