Правильність виписування податкових накладних за орендою і КП

Так, податкові накладні виписано правильно відповідно до обраного в обліковій політиці методу обліку ПДВ «за договором у цілому» (із застосуванням хронологічного принципу зарахування оплат / FIFO).

Обґрунтування за подіями:
30.06 — оформлення акта на відшкодування комунальних послуг (КП) на суму 10 000 грн. Це перша подія відповідно до п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4528.

Орендодавець зобов’язаний на дату складання документа нарахувати податкові зобов'язання та скласти ПН на суму 10 000 грн на послуги з відшкодування КП.
Станом на 30.06 за підприємством «B» виникає дебіторська заборгованість за договором у сумі 10 000 грн.

07.07 — отримання коштів у сумі 30 000 грн. При веденні обліку за договором у цілому (хронологічний метод / FIFO) кошти, що надходять, у першу чергу погашають раніше виниклу дебіторську заборгованість за договором. ТОбто, 10 000 грн зараховуються в рахунок погашення акта від 30.06. Це друга подія для цієї суми, тому податкові зобов'язання повторно не виникають і ПН не складається.

Решта 20 000 грн (30 000 − 10 000 = 20 000 грн) є передоплатою (авансом) за послуги оренди. Це перша подія для нової операції. На дату 07.07 складається ПН на оренду на суму авансу 20 000 грн.

20.07 — отримання коштів у сумі 10 000 грн. Оскільки заборгованість за червневим актом уже була закрита попереднім надходженням у межах договору, поточні 10 000 грн розцінюються як чергова попередня оплата (аванс) за послуги оренди.

Отримання авансу є першою подією, тому 20.07 правомірно виписано другу ПН на послуги оренди на суму 10 000 грн.

Хоча такий порядок повністю відповідає обліку «за договором у цілому», через розбіжність між призначенням платежу в платіжних інструкціях орендаря та номенклатурою у ПН від 07.07 і 20.07 податкові органи під час перевірок іноді висувають претензії (намагаючись застосувати облік «за розрахунковими документами»). Для повної безпеки рекомендується закріпити в договорі оренди положення про те, що зарахування коштів здійснюється в порядку черговості виникнення зобов'язань незалежно від формулювання призначення платежу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!