Документація для ТОВ при випробуванні обладнання спецслужбами України

Для списання обладнання, переданого на військові випробування, результати яких мають гриф секретності, підприємству не потрібен сам засекречений звіт. Достатньо мати комплект відкритих первинних та розпорядчих документів, які підтверджують передачу обладнання, факт його використання (знищення або втрати споживчих властивостей) та є підставою для списання з балансу.

Підставою для передачі обладнання на випробування можуть бути договір, програма випробувань або офіційний лист-запит (звернення) від відповідного органу (спецслужби, військової частини, Міністерства оборони тощо) щодо надання зразків для проведення випробувань. Крім того, доцільно оформити наказ керівника підприємства про участь у випробуваннях, передачу обладнання, визначення мети випробувань та призначення відповідальних осіб.

Передача обладнання оформлюється актом приймання-передачі між ТОВ та уповноваженими представниками відповідного органу. Повноваження особи, яка отримує матеріальні цінності, повинні бути підтверджені довіреністю або іншим документом відповідно до Положення 88 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#n17 (п. 2.4).

Оскільки результати випробувань мають гриф секретності, для списання достатньо отримати від органу, який проводив випробування, відкритий документ — довідку, витяг або окремий акт про використання (вибуття, знищення) матеріальних цінностей під час випробувань. У цьому документі має бути зазначено лише факт, що передане обладнання із зазначенням найменування, кількості та серійних номерів було використане, знищене або стало непридатним для подальшого використання та не підлягає поверненню. Розкриття відомостей, що становлять державну таємницю, для цілей бухгалтерського обліку не потрібне.

На підставі зазначених документів керівник підприємства видає наказ про списання обладнання. Внутрішня комісія оформлює акт списання запасів або основних засобів. Для цього може використовуватися самостійно розроблена форма, яка містить обов'язкові реквізити, передбачені Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text (ч. 2 ст. 9), або форма, розроблена на основі наказу Міністерства фінансів України від 13.12.2022 № 431. В акті зазначаються найменування майна, кількість, первісна (балансова) вартість, причина списання — «знищення (витрачання) під час проведення спеціальних випробувань», а також робиться посилання на договір (або інший документ-підставу), наказ керівника та довідку (акт) від органу, який проводив випробування.

Якщо на випробування передавалися товари або готова продукція для перевірки характеристик у межах господарської діяльності чи дослідно-конструкторських робіт, їх балансова вартість списується до складу витрат звітного періоду.

Проведення:

Списано товари (готову продукцію), використані під час випробувань — Дт 941 (або Дт 91, 93, 949) – Кт 26, 28, 20

Балансова вартість списаного майна включається до витрат звітного періоду та впливає на фінансовий результат до оподаткування відповідно до пп. 134.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Якщо випробування пов'язані з господарською діяльністю підприємства (зокрема з розробленням нової продукції або участю у державному оборонному замовленні), компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ за п. 198.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text не нараховуються.

Якщо обладнання передавалося безоплатно для потреб оборони, застосовується п. 32¹ підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, відповідно до якого така передача не вважається постачанням і не призводить до нарахування компенсуючих податкових зобов'язань з ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!