Уточнююча декларація: правила заповнення та розрахунок штрафу платника

Не зовсім: уточнюючий розрахунок подається за формою, що діє на дату подання, з повним перезаповненням показників періоду, що виправляється, а штраф 3% або 5% розраховується від суми донарахованого податкового зобов’язання за правилами ст. 50 ПКУ, але у воєнний період самоштраф і пеня не застосовуються.

Обґрунтування

1. Яку форму подавати та чи дублювати правильні рядки
Подання уточнюючого розрахунку щодо ПДВ відбувається за формою, чинною на дату подання, а не за формою, що діяла у періоді помилки, що випливає з загального правила п. 50.1 Податкового кодексу України. Для не платників ПДВ, які подають розрахунок за послугами від нерезидента, застосовується спеціальна форма «Розрахунок податкових зобов'язань…» з кодом J0215526, а для виправлення помилок з ПДВ використовується окремий «Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ…» з кодом J0217026, затверджена як форма звітності з ПДВ та доступна в Е‑кабінеті за посиланням на бланк «Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок». Уточнююча форма заповнюється з урахуванням усіх правильних показників за червень 2026 року з урахуванням доданої «забутої» операції, тобто правильні рядки також потрібно продублювати, а не відображати лише різницю.

2. Як розрахувати суму самоштрафу і чи потрібно його сплачувати
За загальним правилом п. 50.1 Податкового кодексу України, при самостійному виправленні заниженого податкового зобов’язання:

• при поданні уточнюючого розрахунку нараховується штраф 3% від суми донарахованого зобов’язання;
• при виправленні через поточну декларацію – 5% від суми заниження.
  Сума штрафу у відповідному рядку уточнюючого розрахунку визначається як 0,03 * сума додаткового зобов’язання (якщо застосовується 3%) або 0,05 * сума додаткового зобов’язання (якщо застосовується 5%). Водночас, на період воєнного стану, у разі самостійного виправлення помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання, платник звільняється від нарахування та сплати штрафів і пені за ст. 50 ПКУ згідно з пп. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, тому при виправленні у серпні 2026 року донараховану суму ПДВ сплачуєте, але рядок із самоштрафом залишаєте нульовим.

Рекомендація: сформуйте уточнюючий розрахунок J0217026 за червень 2026 року з коректними всіма рядками, додайте пропущену операцію з нерезидентом, розрахуйте додаткове зобов’язання і сплатіть його до подання уточнення, а штраф 3% не заповнюйте, посилаючись у внутрішніх документах на пп. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.

Дотримання цих правил дозволить коректно виправити помилку та уникнути зайвих штрафів.