Помилка з кешбеком: як вирішити ситуацію з ФОП

Ні, залишати ці кошти на рахунку як «дохід» дуже ризиковано, найкраще — якнайшвидше повернути їх як помилково отримані, правильно оформити призначення платежу та мати письмове підтвердження помилки, щоб виключити податкові претензії.

Обґрунтування

1. Чому небезпечно залишати кошти як дохід ФОП
   Дохід ФОПа-єдинника — це всі кошти, що зайшли на рахунок у грошовій формі, якщо інше прямо не віднесено до винятків у ст. 292 ПКУ, зокрема п. 292.11 не містить спецвинятку для «чужих» помилкових зарахувань, якщо їх не повернути (ст. 292 ПКУ).
   Якщо кошти залишити, податкова може трактувати їх як дохід від діяльності, а також поставити питання, за що саме отримана оплата і чи відповідає вона вашим КВЕДам та режиму спрощеної системи.

2. Оптимальний варіант дій — повернення як помилково зарахованих
   Щоб уникнути включення суми до доходу, доцільно підтвердити, що:

   • ви не визнаєте ці 200 грн своїм доходом;
   • кошти були помилково зараховані й підлягають поверненню.
     Для цього варто:
   • отримати від покупця лист / заяву про помилкове перерахування коштів із зазначенням дати, суми, реквізитів платежу;
   • повернути 200 грн платнику з поточного рахунку ФОП із призначенням типу «Повернення помилково зарахованих коштів за листом-заявою на повернення №__ від __»;
   • зберегти лист платника та банківські виписки як доказ помилкового зарахування.
     Повернені за заявою кошти не включаються до доходу ФОПа як суми, що повертаються за листом-заявою про повернення коштів, що відповідає логіці підпункту 5 пункту 292.11 ПКУ щодо повернень покупцям (пп. 5 п. 292.11 ПКУ).

3. Як діяти, якщо повернення йде в іншому кварталі
   Якщо кошти вже «засвітилися» у минулому звітному періоді, а повернення відбудеться у наступному, податковий підхід такий:

   • у періоді надходження ви включаєте 200 грн до доходу та сплачуєте ЄП;
   • після фактичного повернення подаєте уточнюючу декларацію за відповідний період і зменшуєте дохід на 200 грн, маючи підтверджувальні документи (заява платника, платіжне доручення на повернення з правильним призначенням).
     Такий підхід випливає з порядку коригування доходу при поверненні помилково отриманих/авансових коштів, який ПКУ пов’язує з наявністю листа-заяви та фактом повернення у наступному періоді (пп. 5 п. 292.11 ПКУ).

Рекомендація: якнайшвидше оформіть від покупця письмову заяву, поверніть 200 грн із чітким призначенням «повернення помилково зарахованих коштів» і збережіть усі документи для можливого податкового контролю.