Як видалити помилкові податкові зобов'язання з декларації з ПДВ

Частково так, податкові зобов’язання за помилковою заблокованою ПН без первинних документів потрібно зняти через уточнюючий розрахунок, а саму таку ПН не розблоковувати і не залишати в декларації.

Обґрунтування

1. Помилкова ПН без первинки не створює об’єкта оподаткування і не має потрапляти в декларацію У разі зайвого (помилкового) складання ПН первинні документи щодо постачання товарів/послуг відсутні, а формувати показники податкової звітності без документального підтвердження заборонено згідно з п. 44.1 ПКУ. Помилкові ПН, за якими фактично немає госпоперації, не повинні відображатися в декларації з ПДВ, навіть якщо вони заблоковані.

2. Розблоковувати помилкову ПН не потрібно, штрафу за це не буде Для зайво (помилково) складених ПН платник має право не подавати пояснення та документи для їх реєстрації, і така ПН може залишитися нерозблокованою без застосування штрафу, якщо за нею немає реальної операції та первинних документів, що відповідає підходу, викладеному податківцями щодо помилкових ПН.

3. Як технічно зняти ПЗ за помилковою ПН з декларації Якщо податкові зобов’язання за такою ПН вже потрапили до декларації (рядок 1.1) і, можливо, до додатка Д1 (таблиця 1.1 для заблокованих ПН), слід:

• подати уточнюючий розрахунок до декларації за відповідний період і зменшити суму ПЗ на величину, що була відображена за помилковою ПН (у графі 5 показати правильні дані без цієї ПН, у графі 6 – різницю зі знаком «мінус»);
• якщо в первісній декларації був додаток Д1, де в таблиці 1.1 зазначали реквізити заблокованої помилкової ПН, до УР додати уточнюючий Д1 і в таблиці 1.1 подати лише один рядок на вилучення цієї ПН зі знаком «мінус» по всіх її показниках, без повторного заповнення інших рядків, що відповідає п. 8 розд. VI Порядку №21.

4. Коригування від’ємного значення (Д2), якщо воно змінюється Якщо зняття ПЗ за помилковою ПН впливає на від’ємне значення ПДВ, потрібно:

• у тому ж УР скоригувати відповідні рядки декларації, що формують від’ємне значення;
• до УР додати уточнюючий Д2 і в таблиці 1 відкоригувати тільки ті рядки, які змінюються: або вилучити старий рядок і додати новий з правильною сумою, або додати/вилучити окремий рядок зі знаком «+»/«–» там, де потрібно змінити суму за конкретним ІПН.

Виправлення помилки через уточнюючий розрахунок і відповідні уточнюючі додатки дозволяє законно прибрати з декларації ПЗ, нараховані за помилковою заблокованою ПН без первинних документів.