Як виправити помилкові зобов’язання в декларації з ПДВ

Ні, просто «прибрати рядок» не можна: потрібно виправити помилку через розрахунок коригування до помилкової ПН, а потім подати уточнюючий розрахунок до декларації, якщо помилкова ПН вже вплинула на звітність.

Обґрунтування

1. Спочатку виправляємо помилкову податкову накладну Помилкова ПН (без фактичної операції) підлягає «обнуленню» через РК на мінус. У такому РК:

• у розділі Б всі рядки ПН виводяться в нуль зі знаком «–»;
• у графі 2.1 РК ставиться код причини «103»;
• РК реєструється: якщо покупець – платник ПДВ, реєструє він, якщо неплатник – реєструє продавець. Такий підхід підтверджується тим, що коригування здійснюють за правилами ст. 192 Податкового кодексу України, а показники звітності мають ґрунтуватися лише на реальних госпопераціях.

2. Помилкову ПН та РК не показують у декларації Дані декларації мають відповідати даним бухобліку й первинним документам, а формувати показники звітності за даними, не підтвердженими первинкою, заборонено. Це прямо випливає з п. 44.1 ПКУ і п. 6 розд. ІІІ Порядку заповнення ПДВ-звітності, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21, на який вказує і податкова консультація в ЗІР. У ній зазначено, що обсяги та суми ПДВ з помилкової ПН і РК до неї не відображаються у декларації, оскільки такі документи не підтверджені госпоперацією.

3. Як зняти помилкові зобов’язання з рядка 1.1 у вже поданій декларації Якщо помилкова ПН вже була включена в декларацію (рядок 1.1):

1. Складаєте та реєструєте РК з кодом «103», що виводить ПН у нуль.
2. Якщо період декларації ще можна уточнити (строк давності 1095 днів з урахуванням «замороження» строків воєнного стану визначають за п. 102.1 ПКУ), подаєте уточнюючий розрахунок за формою J/F 0217026 за той місяць, де був заповнений рядок 1.1.
3. В УР:
   • у графі 4 переносите всі показники з первісної декларації;
   • у графі 5 відображаєте правильні дані без помилкової ПН (у рядку 1.1 – менша база/сума ПДВ або нуль);
   • у графі 6 по рядку 1.1 показуєте різницю зі знаком «–» (сума помилкових зобов’язань).
4. За воєнного стану діють послаблення щодо штрафів за самостійне виправлення, але порядок самовиправлення все одно здійснюється за ст. 50 Податкового кодексу України.

Рекомендація: спочатку оформіть і зареєструйте РК «103» до помилкової ПН, потім подайте УР і зменшіть показник рядка 1.1 та суму ПЗ на величину помилки.

Правильне коригування ПН і декларації дозволяє зняти зайві зобов’язання без порушення вимог ПКУ та Порядку № 21.