Ризики фінансової допомоги директору для підприємства і оподаткування

1. ПФД: Для директора податків немає, але для підприємства на єдиному податку існує ризик втрати статусу платника ЄП (ДПС може визнати надання допомоги фінансовим посередництвом); операція відображається у додатку 4ДФ за ознакою доходу «197».
2. БФД: Сума допомоги є додатковим благом, підприємство як податковий агент нараховує дохід, утримує з нього ПДФО 18% і військовий збір 5%, перераховує їх до бюджету, а директору виплачує кошти за мінусом цих податків.

Поворотна фінансова допомога (ПФД) на рік
Наслідки для директора (фізичної особи):

• Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 165.1.31, основна сума отриманої поворотної фінансової допомоги не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізособи. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699
• ПДФО, військовий збір та ЄСВ не нараховуються і не утримуються, якщо кошти повернуто у встановлений договором строк.
• Ризик виникає тільки у випадку неповернення коштів або прощення боргу — тоді сума перетворюється на оподатковуване додаткове благо на підставі Податкового кодексу України, пп. 164.2.17.

Наслідки та ризики для підприємства (платника ЄП 3 групи, 5%):

• Головний податковий ризик: ДПС традиційно трактує надання фінансової допомоги юрособою як діяльність у сфері фінансового посередництва (код КВЕД 64), що прямо заборонено для платників єдиного податку згідно з Податковим кодексом України, пп. 6 пп. 291.5.1. За такі дії податківці вимагають переходу на загальну систему оподаткування на підставі Податкового кодексу України, пп. 5 пп. 298.2.3.
• Хоча судова практика частіше на боці платників (якщо надаються власні, а не залучені кошти, і надання не має систематичного характеру), безпечніше уникати надання ПФД з рахунку юрособи-«єдинника».

У якій звітності відображати:

Виплата допомоги відображається у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку за звітний місяць, у якому кошти перераховано директору, за ознакою доходу «197» (графи 3а та 3 — нарахована/виплачена сума допомоги, графи 4а, 4, 5а, 5 — нулі або прочерки).
Коли директор повертатиме борг підприємству, у додатку 4ДФ у місяці повернення операція показується за ознакою доходу «153».

2. Безповоротна фінансова допомога (БФД) директору
Кваліфікація доходу: Згідно з Податковим кодексом України, пп. «ґ» пп. 164.2.17, сума безповоротної фінансової допомоги фізичній особі вважається її доходом у вигляді додаткового блага.

Обов'язок податкового агента: Згідно з Податковим кодексом України, пп. 168.1.1, підприємство як податковий агент зобов'язане утримати податки з нарахованого доходу за його рахунок під час виплати:ПДФО — 18% (Податковий кодекс України, п. 167.1); Військовий збір — 5%; ЄСВ — не нараховується, оскільки разова нецільова безповоротна допомога не належить до фонду оплати праці.

Порядок виплати та оподаткування: Якщо допомога надається у грошовій формі, підприємство нараховує повну суму допомоги (наприклад, 10 000 грн), утримує з неї податки і видає директору «на руки» суму за мінусом утриманих податків:ПДФО = 10 000 × 18% = 1 800 грн
Військовий збір = 10 000 × 5% = 500 грн
До виплати на руки = 10 000 − 1 800 − 500 = 7 700 грн
Звітність: У додатку 4ДФ до Податкового розрахунку сума БФД відображається за ознакою доходу «126» (додаткове благо).

Раді допомогти, звертайтесь ще!