Погашення боргу з ПДВ: можливості та технічні аспекти серпня

Так, за наявності податкового боргу з ПДВ за липень ви можете в декларації за серпень спрямувати від’ємне значення до рядка 20.1 для його погашення, при цьому борг буде зменшений в інтегрованій картці платника саме в останній день граничного строку подання серпневої декларації, а руху «живих» коштів із СЕА ПДВ при такому зарахуванні не відбувається, хоча ліміт реєстрації та розрахунки з бюджетом будуть скориговані.

Обґрунтування

1. Право погасити липневий борг за рахунок від’ємного значення серпня через рядок 20.1
Від’ємне значення ПДВ, розраховане за серпень (рядок 19 у межах ліміту), може бути спрямоване:

• у зменшення податкового боргу з ПДВ за попередні періоди (рядок 20.1);
• до бюджетного відшкодування (рядок 20.2);
• у податковий кредит наступного періоду (рядок 20.3).

Це прямо випливає з логіки заповнення рядків 20, 20.1–20.3 декларації та норм про використання від’ємного значення, де сума з рядка 20.1 йде на погашення податкового боргу з ПДВ у межах ліміту реєстрації згідно з пп. «а» п. 200.4 Податкового кодексу України.

2. Як і коли зараховується сума рядка 20.1 у бюджетній (інтегрованій) картці
Зарахування від’ємного значення, заявленого у рядку 20.1, відбувається не в дату подання декларації, а:

• у граничний день подання декларації за серпень.
  Податковий борг зменшується в інтегрованій картці платника ПДВ у такій черговості:
• спочатку основне податкове зобов’язання;
• потім штрафи;
• в останню чергу пеня, і все це за чергою виникнення боргу.

Такий порядок прямо описаний у податковій консультації ЗІР щодо рядка 20.1, де вказано, що зарахування у зменшення податкового боргу за даними рядка 20.1 проводиться в граничний день подання декларації та покриває борг у черговості: основний платіж → штрафи → пеня, у хронології виникнення.

3. Вплив на рахунок СЕА ПДВ і ліміт
Спрямування від’ємного значення до рядка 20.1:

• не означає перерахування коштів із СЕА ПДВ до бюджету, це безготівкове «зарахування» показників між декларацією і інтегрованою карткою, без окремого платіжного доручення;
• водночас сума, що йде в рядок 20.1, зменшує реєстраційний ліміт, оскільки використовується від’ємне значення в межах ліміту, як це передбачено механізмом обліку від’ємного значення і ліміту реєстрації в Порядку заповнення декларації та у правилах СЕА ПДВ, затверджених наказом № 21.

Податковий борг у бюджетній картці буде погашений за рахунок задекларованого серпневого від’ємного значення, а не шляхом списання нових коштів з вашого поточного рахунка на електронний, чи з електронного на бюджетний; при цьому пеня і штрафи за прострочення липневого зобов’язання все одно можуть бути нараховані згідно з п. 124.1 Податкового кодексу України.

У вашій ситуації використання рядка 20.1 серпневої декларації дійсно дає змогу погасити липневий борг з ПДВ без додаткового платежу, але з урахуванням уже нарахованих або можливих штрафів і пені за прострочення.