Право на податковий кредит для ФОП з ПДВ при покупці авто

Якщо ФОП (платник ЄП) є платником ПДВ і при придбанні легкового автомобіля продавець виписав на нього податкову накладну (ПН), то ФОП на загальних підставах має право включити цей ПДВ до податкового кредиту.

Позиція ДПСУ

ІПК від 01.03.2024 р. № 1056/ІПК/99-00-24-03-03ІПК

"…платник податків - фізична особа - підприємець перебуває на спрощеній системі оподаткування третьої групи, платник податку на додану вартість (далі - ПДВ). Платник має намір придбати автомобіль для використання в рамках оподатковуваних операцій та господарської діяльності, що буде підтверджуватися дорожніми листами, наказами, актами і іншими документами.

…ст. 198 ПКУ, яка регулює питання формування податкового кредиту, не встановлює жодних обмежень чи відмінностей щодо включення сум ПДВ до податкового кредиту у залежності від виду платника податку (юридична особа чи фізична особа - підприємець) або його форми власності. Отже, порядок формування податкового кредиту, визначений ст. 198 ПКУ, є єдиним для усіх платників ПДВ. Підставою для віднесення сум ПДВ до податкового кредиту є податкова накладна, складена та зареєстрована в ЄРПН платником податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг.

З огляду на зазначене, фізична особа - підприємець - платник ПДВ при придбанні нею рухомого майна має право включити до податкового кредиту суму ПДВ на підставі зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної, складеної на таку фізичну особу - підприємця.

При цьому, якщо з урахуванням положень частини першої ст. 320 ЦКУ таке майно використовується фізичною особою - підприємцем для здійснення підприємницької діяльності, то у даному випадку такій фізичній особі - підприємцю - платнику ПДВ не потрібно нараховувати податкові зобов'язання відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ та, виходячи з бази оподаткування ПДВ, визначеної відповідно до п. 189.1 ст. 189 ПКУ, складати відповідну податкову накладну.

У разі подальшого використання такого рухомого майна в неоподатковуваних операціях та/або в негосподарській діяльності такий платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ та не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду скласти і зареєструвати в ЄРПН в терміни, встановлені ПКУ для такої реєстрації, зведену податкову накладну відповідно до п. 198.5 ст. 198 ПКУ, виходячи з бази оподаткування ПДВ, визначеної відповідно до п. 189.1 ст. 189 ПКУ."

ІПК від 01.09.2025 р. N 4690/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК
"...Платник податків у зверненні повідомляє, що є фізичною особою - підприємцем - платником єдиного податку третьої групи за ставкою 3 відс. та є платником податку на додану вартість (далі - ПДВ). У вересні 2024 року придбав легковий автомобіль - універсал для використання в підприємницькій діяльності. Договір на придбання автомобіля було укладено від імені фізичної особи - підприємця. При цьому право власності реєструвалося як на фізичну особу.
Даний автомобіль буде використовуватися для ведення підприємницької діяльності, а саме для перевезення мінеральних добрив, гербіцидів, засобів захисту рослин, запасних частин, а також надавати в оренду в зимовий час.
Використання автомобіля в підприємницькій діяльності підтверджено документально і платник податків вважає, що має право на отримання та подальшого використання податкового кредиту по операції придбання основного засобу.
Таким чином, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання:
Чи має право чи ні фізична особа - підприємець отриманий податковий кредит з вартості придбаного автомобіля "компенсувати" шляхом нарахування податкового зобов'язання, тобто здійснити умовний продаж даного транспортного засобу шляхом нарахування податкових зобов'язань за пп. 188.1 ст. 188 Кодексу?
...фізична особа - підприємець - платник ПДВ при придбанні нею рухомого майна має право включити до податкового кредиту суми ПДВ на підставі зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної, складеної на таку фізичну особу - підприємця.
При цьому, якщо з урахуванням положень частини першої ст. 320 ЦКУ таке майно використовується фізичною особою - підприємцем для здійснення підприємницької діяльності, то у даному випадку такій фізичній особі - підприємцю - платнику ПДВ не потрібно нараховувати податкові зобов'язання відповідно до п. 198.5 ст. 198 Кодексу та, виходячи з бази оподаткування ПДВ, визначеної відповідно до п. 189.1 ст. 189 Кодексу, складати податкову накладну.
У разі подальшого використання такого рухомого майна в неоподатковуваних операціях та/або в негосподарській діяльності такий платник зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ та не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду скласти і зареєструвати в ЄРПН в терміни, встановлені Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну відповідно до п. 198.5 ст. 198 Кодексу, виходячи з бази оподаткування ПДВ, визначеної відповідно до п. 189.1 ст. 189 Кодексу."

Отже, якщо Ви зможете документально довести використання легкового автомобіля у Вашій господарській діяльності, то збережете право на податковий кредит по цьому автомобілю до моменту його відчуження або анулювання реєстрації платником ПДВ.

Так само і по заправці цього авто - за наявності документального підтвердження використання пального в господарській діяльності ФОПа (подорожні листи, тощо) податковий кредит збережеться.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!