Умови визнання ліцензій як роялті та ПДВ оподаткування

Згідно з п.п.14.1.225 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n256 ), «роялті - будь-який платіж, …, отриманий як винагорода за використання або за надання права на використання об’єкта права інтелектуальної власності, а саме на будь-які літературні твори, твори мистецтва або науки, включаючи комп’ютерні програми, інші записи на носіях інформації, відео- або аудіокасети, кінематографічні фільми або плівки для радіо- чи телевізійного мовлення, передачі (програми) організацій мовлення, інші аудіовізуальні твори, будь-які права, які охороняються патентом, будь-які зареєстровані торговельні марки (знаки на товари і послуги), права інтелектуальної власності на дизайн, секретне креслення, модель, формулу, процес, права інтелектуальної власності на інформацію щодо промислового, комерційного або наукового досвіду (ноу-хау).

Не вважаються роялті платежі, отримані:

як винагорода за використання комп’ютерної програми, якщо умови використання обмежені функціональним призначенням такої програми та її відтворення обмежене кількістю копій, необхідних для такого використання (використання "кінцевим споживачем");

за придбання примірників (копій, екземплярів) об’єктів інтелектуальної власності, у тому числі в електронній формі, для використання за своїм функціональним призначенням для кінцевого споживання або для перепродажу такого примірника (копії, екземпляра);

за придбання речей (у тому числі носіїв інформації), в яких втілені або на яких містяться об’єкти права інтелектуальної власності, визначені в абзаці першому цього підпункту, у користування, володіння та/або розпорядження особи;

за передачу прав на об’єкти права інтелектуальної власності, якщо умови передачі прав на об’єкт права інтелектуальної власності надають право особі, яка отримує такі права, продати або здійснити відчуження в інший спосіб права інтелектуальної власності або оприлюднити (розголосити) секретні креслення, моделі, формули, процеси, права інтелектуальної власності на інформацію щодо промислового, комерційного або наукового досвіду (ноу-хау), крім випадків, коли таке оприлюднення (розголошення) є обов’язковим згідно із законодавством України;

за передачу права на розповсюдження примірників програмної продукції без права на їх відтворення або якщо їх відтворення обмежено використанням кінцевим споживачем».

Отже з наведеного випливає – якщо згідно з умовами договору надається право продати ці ліцензії – тоді такі операції не слід вважати роялті. Відповідно – виникає необхідність нарахування ПДВ за ставкою 20%.

Якщо ж таке право не надається, тобто придбання здійснено для використання тільки в компанії – тоді операція підпадає під роялті та не є об'єктом оподаткування ПДВ ( п.п.196.1.6 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4678 ).

В будь якому випадку у відповідних договорах на придбання та на продаж слід фіксувати – підпадає операція під роялті чи ні

Надаємо Вам також посилання на матеріал на сайті Семінар Ком від 21.05.26 р. «Мінфін роз’яснив ПДВ для комп’ютерних програм і цифрового контенту: відповіді на ключові питання»: https://7eminar.ua/news/18297-minfin-rozyasniv-pdv-dlya-kompyuternix-program-i-cifrovogo-kontentu-vidpovidi

Раді допомогти, звертайтесь ще!