Документи та вимоги для ФОП при наданні послуг ГО

Так, ФОП на 3 групі єдиного податку має повне право надавати інформаційні послуги громадській організації (ГО). На відміну від 2 групи, для платників 3 групи спрощеної системи законодавство не встановлює жодних обмежень щодо статусу замовника — ним може бути будь-яка юридична особа (зокрема неприбуткова ГО або платник на загальній системі), ФОП чи звичайна фізична особа.

Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 3 п. 291.4 ст. 291, платники 3 групи мають право надавати послуги будь-яким замовникам, за умови:

• відповідний вид діяльності внесено до Єдиного державного реєстру (ЄДР) та Реєстру платників єдиного податку (наприклад, КВЕД 63.99 «Надання інших інформаційних послуг, н.в.і.у.», КВЕД 70.22, 62.02 тощо);
• оплата здійснюється виключно у грошовій формі (готівковій або безготівковій) згідно з Податковим кодексом України, п. 291.6 ст. 291. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946

Відповідно до Податкового кодексу України, п. 44.1 ст. 44, платники податків зобов'язані вести облік доходів на підставі первинних документів. Оскільки інформаційні та консультаційні послуги традиційно викликають підвищену увагу податкових органів щодо їх реальності, рекомендовано сформувати повний пакет документів:

1. Договір про надання інформаційних послуг

Може бути укладений як окремий письмовий договір або через публічну оферту.
У договорі важливо чітко прописати: предмет договору (які саме послуги надаються), обсяг, строки, порядок приймання робіт і вартість.

2. Рахунок на оплату (Рахунок-фактура / Інвойс)

Містить платіжні реквізити ФОП у форматі IBAN та суму до сплати.

3. Акт приймання-передачі наданих послуг

Згідно зі статтею 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», акт є первинним документом і має містити: назву документа, дату, реквізити обох сторін (ПІБ/назва, код ЄДРПОУ/РНОКПП), конкретний зміст та обсяг послуг (не просто фраза «інформаційні послуги», а деталізація — наприклад, «Надання інформаційно-аналітичних матеріалів щодо аналізу ринку...»), одиницю виміру, посади та підписи сторін.
За належного застереження у договорі функцію акта може виконувати оплачений рахунок-фактура (інвойс), проте для операцій всередині України безпечнішим і загальноприйнятим є підписання двостороннього акта.

4. Звіт про надані послуги / результати роботи (Критично важливо!)

Сам по собі акт лише фіксує господарську операцію, але податкова під час перевірки може вимагати підтвердження фактичної реальності нематеріальної послуги.
Доказом реальності виступають: письмовий аналітичний або інформаційний звіт, довідки, друковані або електронні матеріали, презентації, скриншоти наданих консультацій, протоколи зустрічей тощо.

5. Банківська виписка

Підтверджує надходження коштів на підприємницький рахунок (IBAN). Датою отримання доходу ФОП на ЄП є саме дата надходження коштів на рахунок (Податковий кодекс України, п. 292.6 ст. 292).

6. Витяг із ЄДР / Реєстру платників єдиного податку

Копію цього документа ФОП надає громадській організації. Згідно з Законом України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», п. 1 ч. 1 ст. 4, це звільняє замовника (ГО) від обов'язку утримувати з виплаченого доходу ПДФО, Військовий збір та нараховувати ЄСВ.

Специфіка співпраці з громадськими організаціями
Грантове фінансування та донорські вимоги ГО:

Громадські організації найчастіше фінансуються за рахунок грантів або цільових внесків, тому їхні внутрішні правила та вимоги донорів передбачають дуже жорсткий фінансовий аудит.
ГО практично завжди вимагатимуть детальний помісячний/поетапний звіт про виконану роботу (іноді з погодинною деталізацією) на додачу до акта.
Відсутність податкових ризиків щодо статусу спрощенця:

Співпраця з неприбутковою організацією для ФОП 3 групи є повністю безпечною і не створює ризику втрати статусу платника єдиного податку (на відміну від ФОП 2 групи, для яких замовником за загальним правилом може бути лише платник ЄП або населення).

Раді допомогти, звертайтесь ще!