Облік нерухомості та податків для ТОВ: поради та рекомендації

По-перше, якщо ТОВ придбало нерухомість, потрібно подавати декларацію із податку на нерухомість та сплачувати податок.

У разі укладення договору купівлі-продажу сплачується тільки державне мито та збір на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування. Держмито сплачується під час нотаріального посвідчення договору в розмірі 1 % вартості нерухомості, зазначеної в договорі (ст. 3 Декрету КМУ від 21.01.1993 № 7-93 «Про Державне мито»). Сплачувати державне мито можуть як продавець, так і покупець (за домовленістю між собою). Покупець нерухомого майна має сплатити пенсійний збір у розмірі 1 % вартості, зазначеної в договорі купівлі-продажу (https://7eminar.ua/news/9075-pensiinii-zbir-pri-kupivli-neruxomosti-poryadok-splati-ta-povernennya).

При придбанні нерухомості декларацію з податку на нерухомість слід подати протягом 30 календарних днів із дня виникнення права власності на об’єкт нерухомості (пп. 266.7.5 Податкового кодексу України, далі – ПКУ).

Відповідно до пп. 266.8.1 ПКУ у разі переходу права власності на об’єкт нерухомості від одного власника до іншого протягом календарного року податок обчислюється:

для попереднього власника – за період із 1 січня цього року до початку того місяця, в якому припинилося право власності на зазначений об’єкт оподаткування;
для нового власника – починаючи з місяця, в якому він набув право власності.

Декларація подається до контролюючого органу за місцем розташування об’єкта нерухомого майна.

Якщо раніше платник не мав у власності нерухомості, то він подає звітну декларацію (у рядку 1 заголовної частини декларації слід зробити позначку «Х» навпроти типу «Звітна»). Якщо ж платник уже мав нерухомість, тобто подавав у звітному році декларацію, тоді він повинен подати уточнюючу декларацію (далі – УД) (у декларації слід проставити позначку «Х» навпроти типу «Уточнююча») (https://7eminar.ua/news/2126-pridbannya-neruxomosti-yak-rozraxuvati-podatok-ta-podati-utocnyuyucu-deklaraciyu).

Також слід укласти договір оренди земельної ділянки під нерухомістю. Якщо це комунальна земля, після реєстрації право оренди земельної ділянки подається декларація із орендної плати. Це слід зробити протягом 20 календарних днів місяця, що настає за місяцем, в якому придбано земельну ділянку / укладено договір оренди (п. 286.4 ПКУ) (https://7eminar.ua/news/2362-pridbali-abo-orenduvali-zemelnu-dilyanku-protyagom-roku-yak-podati-deklaraciyu).

Також слід подати ф.№ 20-ОПП щодо нерухомості та земельної ділянки (після укладення договору оренди). Див. про це тут https://7eminar.ua/news/318-forma-20-opp-pokrokovii-algoritm-situaciyi-zrazki-zapovnennya.

Всі придбані ОЗ в бухобліку зараховуйте на баланс за первісною вартістю. Первісна вартість об'єкта ОЗ включає:

реєстраційні збори, державне мито та аналогічні платежі, що здійснюються в зв'язку з придбанням (отриманням) прав на об'єкт ОЗ;
інші витрати, безпосередньо пов'язані з доведенням ОЗ до стану, у якому вони придатні для використання із запланованою метою.
Якщо для введення в експлуатацію будівлі потрібно нести додаткові витрати (наприклад, здійснити передексплуатаційний ремонт будівлі), то витрати на такий ремонт також потраплять до первісної вартості. Адже в такому разі вони є додатковими капітальними інвестиціями, здійсненими для доведення будівлі до стану, в якому її можна експлуатувати.

Усі витрати на придбання нерухомості, що включаються до первісної вартості, накопичують на субрахунку 152 «Придбання (виготовлення) основних засобів». В обліку придбання будівлі супроводжується такими проведеннями:

Дт 152 – Кт 631 – відображено витрати на придбання будівлі (за договірною вартістю);
Дт 6412 – Кт 631 – відображено право на податковий кредит (за наявності податкової накладної, зареєстрованої в ЄРПН);
Дт 152 – Кт 377 – включено до первісної вартості витрати на реєстрацію права власності;
Дт 103 – Кт 152 – введено будівлю в експлуатацію (https://7eminar.ua/news/436-oblik-pridbannya-osnovnix-zasobiv).

Раді допомогти, звертайтесь ще!