Оподаткування дивідендів та нерозподіленого прибутку у КІК Україні

Фактично виплачені контролюючій особі дивіденди відображаються не лише у Звіті про КІК, а й обов'язково у Додатку КІК до декларації про майновий стан і доходи та переносяться до рядка 10.14 декларації. Нерозподілений прибуток КІК підлягає оподаткуванню лише у випадках, коли не застосовується звільнення, передбачене ст. 39-2 Податкового кодексу України (Податковий кодекс України, пп. 39-2.4.2.1 ст. 39-2, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10268).

Фактично виплачені контролюючій особі дивіденди відображаються у графі 30 Звіту про КІК відповідно до Порядку складання Звіту про контрольовані іноземні компанії, затвердженого наказом Мінфіну України від 25.08.2022 № 254, та пп. 39-2.5.3 ст. 39-2 Податкового кодексу України (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10326).

Одночасно, як роз'яснила ДПС України в інформаційному повідомленні від 19.06.2026 https://zak.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/1022471.html, при заповненні декларації про майновий стан і доходи такі дивіденди відображаються саме через Додаток КІК, а не безпосередньо як іноземний дохід.

Зокрема:

сума фактично отриманих дивідендів від КІК зазначається у графі 3 рядка 1.1 розділу І «Показники» Додатка КІК;
ця сума включається до графи 3 рядка 1 розділу І Додатка КІК як частина скоригованого прибутку КІК;
після цього показник переноситься до графи 3 рядка 10.14 розділу ІІ «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» декларації про майновий стан і доходи (Інструкція щодо заповнення декларації, затверджена наказом Мінфіну України від 02.10.2015 № 859; Податковий кодекс України, п. 170.13 ст. 170, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n12648).
Якщо КІК отримувала дивіденди від юридичних осіб України, то при заповненні Додатка КІК також враховуються:

графа 3 рядка 2 — дивіденди, отримані КІК від платників податку на прибуток;
графа 3 рядка 3 — дивіденди, отримані КІК від інститутів спільного інвестування та інших юридичних осіб України, які не є платниками податку на прибуток.
Ці показники також переносяться до графи 3 рядка 10.14 декларації відповідно до Інструкції, затвердженої наказом Мінфіну України від 02.10.2015 № 859.

Сума ПДФО, що підлягає сплаті із частини прибутку КІК, відображається:

у графі 3 рядка 8 розділу І Додатка КІК;
переноситься до графи 6 рядка 10.14 декларації.
Сума військового збору відображається:

у графі 3 рядка 9 розділу І Додатка КІК;
переноситься до графи 7 рядка 10.14 декларації (Податковий кодекс України, п. 170.13 ст. 170, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n12648; наказ Мінфіну України від 02.10.2015 № 859).
Щодо нерозподіленого прибутку, порядок його оподаткування залежить від застосування звільнення, передбаченого ст. 39-2 Податкового кодексу України.

Якщо виконуються умови пп. 39-2.4.2.1 ст. 39-2 Податкового кодексу України (зокрема сукупний дохід усіх КІК контролюючої особи за звітний рік не перевищує еквівалент 2 млн євро), скоригований нерозподілений прибуток КІК не включається до оподатковуваного доходу контролюючої особи (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10268).

У такому випадку у Звіті про КІК:

у графах 25.1–25.3 та 26 зазначаються нульові показники;
сума звільненого прибутку відображається у графі 27;
у графі 28 зазначається підстава застосування звільнення;
графа 30 заповнюється лише на суму фактично виплачених дивідендів.
До Звіту про КІК обов'язково додається фінансова звітність контрольованої іноземної компанії (Податковий кодекс України, пп. 39-2.5.2 ст. 39-2, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10320).

Якщо звільнення не застосовується, контролююча особа визначає скоригований прибуток КІК відповідно до пп. 39-2.3.2 ст. 39-2 Податкового кодексу України (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10222). Частина нерозподіленого прибутку включається до оподатковуваного доходу фізичної особи, відображається через Додаток КІК та рядок 10.14 декларації, оподатковується ПДФО за ставкою 18% та військовим збором 5% (Податковий кодекс України, пп. 170.13.1 ст. 170, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n12648; Закон України від 25.07.2024 № 3619-ІХ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!