Цифрові послуги ФОП: правові нюанси та обмеження для клієнтів

Так, ви розумієте абсолютно правильно: надання доступу до відеозаписів та надсилання навчальних PDF-файлів для цілей оподаткування вважається наданням електронних (цифрових) послуг.
Для ФОП 2-ї групи отримання оплати за такі послуги від особи, яка перебуває за кордоном (навіть громадянина України з тимчасовим захистом), податківці вважають порушенням умов спрощеної системи, що створює високий ризик втрати статусу платника єдиного податку.

З погляду податкового законодавства України:

• Електронні послуги: Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 14.1.56-5, електронними є послуги, що постачаються через мережу Інтернет, автоматизовано, за допомогою інформаційних технологій і переважно без втручання людини. До них прямо належить надання доступу до баз даних, аудіовізуальних творів, надання електронних примірників книг, інструкцій чи іншого контенту.
• Послуга, а не товар: Будь-яке постачання цифрового контенту (завантаження PDF-файлу, надання доступу до платформи з відеоуроками без живої участі викладача в реальному часі) для цілей оподаткування класифікується саме як постачання послуг на підставі Податкового кодексу України, пп. 14.1.185. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256

Якби викладач проводив індивідуальні або групові заняття наживо через Zoom/Skype, це кваліфікувалося б як послуги освіти (КВЕД 85.59), але все одно залишалося б послугою.

Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 2 п. 291.4, платники єдиного податку 2-ї групи мають право надавати послуги виключно:

• Платникам єдиного податку (ФОП або юрособам);
• Населенню.

Позиція контролюючих органів щодо поняття «населення»:

Податкова служба у своїх роз’ясненнях послідовно зазначає, що термін «населення» охоплює фізичних осіб (громадян України, іноземців, осіб без громадянства), які фактично перебувають на території України та підпадають під її юрисдикцію на момент отримання послуги.

Фізична особа — громадянин України, яка оформила тимчасовий захист та проживає за кордоном, з позиції податкових органів не розглядається як «населення України» під час отримання онлайн-послуг, а операція трактується як експорт послуг (надання послуг нерезиденту / особі за межами митної території України).
Наслідки для ФОП 2-ї групи:

Надання послуг особам, які перебувають за кордоном, на 2-й групі єдиного податку розцінюється податківцями як порушення умов перебування на спрощеній системі.

У разі виявлення такого факту платник зобов’язаний оподаткувати отриманий дохід за ставкою 15% та перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за податковим кварталом, у якому здійснено порушення (Податковий кодекс України, пп. 9 пп. 298.2.3).

Якщо ви плануєте продавати цифрові продукти (PDF-гайди, записи курсів, онлайн-уроки) замовникам, які перебувають за межами України:

• Найбезпечнішим і легальним варіантом є перехід на 3-тю групу єдиного податку.
• На 3-й групі ЄП обмеження щодо кола замовників відсутні — ви можете вільно надавати електронні та інші послуги будь-яким фізичним і юридичним особам по всьому світу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!