ФОП: як правильно вносити власні кошти для закупівлі товару

Не зовсім, новоствореному ФОП-єдиннику небезпечно просто внести 300–400 тис. грн як «власні кошти», бо податкова може визнати це його оподатковуваним доходом; безпечніше оформити їх або як поворотну фінансову допомогу від третьої особи, або прямі оплати постачальникам з особистого рахунку.

Обґрунтування

1. Просто внести «власні кошти» новоствореному ФОПу – ризик включення до доходу Якщо ФОП – платник єдиного податку вносить на рахунок кошти з призначенням «власні кошти», «власні заощадження», «поповнення рахунку», податківці розцінюють їх як дохід ФОПа та включають до ліміту єдиного податку, якщо немає підстав віднести їх до вже оподаткованих чи раніше облікованих сум за роз’ясненням у Податковій консультації (ЗІР). Для новоствореного ФОП, у якого ще не було ні облікованої виручки, ні інших підтверджених оподаткованих доходів, внесені одноразово 300–400 тис. грн як «власні кошти» дуже ймовірно будуть визнані доходом.

2. Коли внесені кошти можна не включати до доходу ФОПа-єдинника До доходу ФОПа – платника ЄП 1–3 груп не включаються власні кошти, внесені на рахунок для підприємницької діяльності, якщо одночасно виконані дві умови, визначені пп. 1 п. 292.1, п. 292.13 та п. 296.1 ПКУ, а деталізовані у Податковій консультації (ЗІР):

   • такі кошти вже оподатковувалися при нарахуванні або виплаті за нормами ПКУ (зарплата, дивіденди, інші задекларовані доходи тощо);
   • є документи, що підтверджують сплату з них податків (відомості з ДРФО про доходи і податки, розрахункові документи тощо).
     У такому випадку внесення коштів на рахунок не створює нового доходу ФОПа. Але для новоствореного підприємця, який не може підтвердити походження саме такої великої суми як оподаткованого особистого доходу, податкові ризики залишаються високими.

3. Поворотна фінансова допомога як безпечний спосіб поповнення рахунку Один із варіантів для старту діяльності новоствореного ФОПа – отримати кошти як поворотну фінансову допомогу (ПФД) від іншої фізичної або юридичної особи, з оформленням договору ПФД і надходженням коштів на рахунок із призначенням «ПФД згідно договору №…». Відповідно до пп. 3 п. 292.11 ПКУ, на який прямо посилаються профільні матеріали, така ПФД не включається до доходу ФОПа-єдинника, якщо її повернуто протягом 12 календарних місяців з дати отримання; після спливу 12 місяців неповернена сума визнається доходом. При цьому ФОП не може видати ПФД «сам собі», позикодавцем має бути інша особа.

4. Альтернатива: платити постачальникам одразу з особистого рахунку, а не заганяти кошти на ФОП-рахунок Закон не забороняє ФОП використовувати належні йому особисті кошти для підприємницької діяльності, а цивільне законодавство дозволяє власнику використовувати майно у господарській діяльності, у тому числі кошти, без обов’язкового пропускання їх через підприємницький рахунок. Практично це означає, що на етапі старту ви можете оплачувати товар і інші бізнес-витрати безпосередньо з особистої картки, а не класти 300–400 тис. на рахунок ФОПа як «власні кошти» з ризиком їх оподаткування. Важливо мати первинні документи на ім’я ФОПа, щоб підтвердити господарські витрати.

Рекомендація: для новоствореного ФОПа із великою стартовою сумою або оформіть договір ПФД від третьої особи, або оплачуйте закупівлі напряму з особистого рахунку, а внесення великих сум на рахунок як «власні кошти» робіть лише тоді, коли можете документально підтвердити, що це вже оподатковані особисті доходи.