Чи підлягає оподаткуванню перерахунок власних коштів ФОП

Частково так, загальне правило тепер дозволяє не включати такі власні кошти до доходу єдинника 2 групи, але тільки за наявності підтверджень, що з них уже сплачені податки, і тоді саме формулювання «власні кошти» не робить їх автоматично доходом.

Обґрунтування

1. Коли внесені «власні кошти» не є доходом ФОП‑єдинника Податкова прямо зазначає, що до доходу ФОП – платника єдиного податку 1–3 груп не включаються власні кошти, внесені на підприємницький рахунок, якщо вони були оподатковані при нарахуванні (зарплата, дивіденди, інші доходи за ПКУ) і є документи, що підтверджують сплату податків, наприклад відомості з ДРФО чи розрахункові документи, а також якщо вноситься готівка, вже відображена в обліку як виручка за певний період, при цьому сума внесення не перевищує суму доходу в обліку за цей період, і така виручка повторно не включається до доходу за ст. 292 ПКУ, що випливає з п.п. 1 п. 292.1, п. 292.11, п. 292.13 та п. 296.1 Податкового кодексу України № 2755‑VI.

2. Коли є ризик, що «власні кошти» визнають доходом Якщо підприємець не може документально підтвердити, що перераховані на рахунок «власні кошти» вже були оподатковані або це раніше облікована виручка, тоді податкова може розцінити їх як дохід ФОП 2 групи, що збільшує обсяг доходу для цілей єдиного податку, тому у разі відсутності підтверджень безпечніше або включити таку суму до доходу, або надалі використовувати формулювання «виручка за період» щодо вже облікованої виручки чи поворотну фінансову допомогу від третьої особи за правилами пп. 3 п. 292.11 ПКУ.

3. Рекомендоване формулювання та дії на майбутнє Для коштів, які вже були у доході ФОП та з яких сплачено єдиний податок, у платіжці краще зазначати «виручка за ___ період», а для власних заощаджень, що оподатковувалися як доходи фізособи, зберігати підтвердні документи; якщо зараз призначення вже вказано як «власні кошти», то за наявності документів це не є фатально, але варто бути готовим їх показати при перевірці, щоб довести, що такі надходження не є новим підприємницьким доходом.

ФОП 2 групи може не включати цю суму до доходу, якщо виконує умови про попереднє оподаткування коштів і має документальні підтвердження.