ПДВ при імпорті інвекторів: реєстрація ПН та ризики блокування

Так, при продажу інверторів в Україні потрібно нараховувати 20% ПДВ і реєструвати податкову накладну, а для зменшення ризику блокування новому платнику варто завчасно подати Таблицю даних платника ПДВ та домогтися її врахування, а також бути готовим давати пояснення й документи на розблокування.

Обґрунтування

1. Пільга лише на імпорт, реалізація в Україні – зі ставкою 20% Пільга за імпортом встановлена для певних енергетичних товарів, які тимчасово звільняються від ПДВ при ввезенні, але подальший продаж таких товарів на митній території України оподатковується на загальних підставах за ставкою 20% ПДВ, оскільки Податковий кодекс не передбачає для внутрішньої реалізації окремої пільги (звільнення/0%) для інверторів з відповідними кодами, а операція постачання товарів на митній території є об’єктом оподаткування за статтею 185 Податкового кодексу України. Тому при продажу інверторів в Україні ви складаєте ПН із ставкою 20% та реєструєте її в ЄРПН.

2. Відображення пільгового імпорту в декларації з ПДВ Імпорт інверторів, звільнений від ПДВ при ввезенні, у декларації з ПДВ показують як ввезення товарів, операції з ввезення яких звільнені від ПДВ, у рядку 11.4 декларації: у колонці А – митна вартість, колонка Б (сума ПДВ) не заповнюється, оскільки ПДВ при імпорті не сплачувався, як це передбачено для операцій, звільнених від ПДВ при ввезенні згідно з підрозділом 2 розділу XX ПКУ.

3. Обов’язковість реєстрації ПН при постачанні в Україні За операціями з постачання товарів на митній території України платник ПДВ зобов’язаний скласти податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН незалежно від того, чи товар при імпорті був пільговим, оскільки реєстрації підлягають усі ПН/РК, у тому числі за звільненими операціями, а також звичайні оподатковувані за ставками 20/7/14% (п. 5 Порядку ведення ЄРПН, затвердженого постановою КМУ від 29.12.2010 №1246, та п. 201.10 Податкового кодексу України).

4. Як новому платнику ПДВ зменшити ризик блокування ПН Подання Таблиці даних платника ПДВ (форма J/F1312304) є правом, а не обов’язком, але для нового платника це ключовий інструмент, щоб зменшити блокування ПН за критерієм 1 ризиковості операцій, коли в системі відсутні «віртуальні залишки» товару, а також коли платник ще не відповідає іншим ознакам безумовної реєстрації за Постановою КМУ від 11.12.2019 №1165. У Таблиці слід зазначити: у графі 2 – код товару за УКТ ЗЕД, який імпортуєте (8504…), у графі 3 – той самий код як реалізований; до Таблиці подати пояснення з описом діяльності (імпорт і перепродаж інверторів), посиланням на договори, митні декларації, первинні документи, інформацію про склад/офіс, персонал тощо. Якщо, попри це, ПН блокують, протягом 365 днів з дати її складання необхідно подати пояснення та копії первинних документів для розблокування відповідно до порядку, затвердженого постановою №1165.

5. Коли і як реєструвати ПН, щоб уникати штрафів Податкову накладну на постачання товару складають на дату першої події (зазвичай – отримання передоплати або відвантаження) згідно з п. 187.1 ПКУ, а реєстрація в ЄРПН здійснюється у строки, визначені п. 201.10 Податкового кодексу України з урахуванням спеціальних воєнних строків п. 89 підрозд. 2 розд. XX ПКУ. Недотримання цих строків, у тому числі якщо ПН так і не буде зареєстрована через блокування і відсутність поданих документів на розблокування, тягне штрафні санкції.

Рекомендація: новому ТОВ варто ще до першої великої поставки імпорту подати Таблицю даних з кодом 8504… та розгорнутими поясненнями, а при перших блокуваннях оперативно подавати повний пакет документів для розблокування, паралельно слідкуючи за дотриманням строків реєстрації ПН, щоб не нарахували штрафи.

Реалізація пільгово імпортованих інверторів в Україні оподатковується ПДВ за ставкою 20% з обов’язковою реєстрацією ПН, а мінімізація блокувань для нового платника досягається передусім через завчасне подання та врахування Таблиці даних платника ПДВ і належне документальне підтвердження операцій.