Податкова накладна: терміни та нюанси для ПДВ при експорті

Отримання передоплати від нерезидента не призводить к виникненню податкових зобов’язань.

Згідно до п. 187.11 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528) попередня (авансова) оплата вартості товарів, що вивозяться за межі митної території України чи ввозяться на митну територію України, не змінює значення сум податку, які відносяться до податкового кредиту або податкових зобов'язань платника податку, такого експортера або імпортера.

Датою виникнення ПЗ є дата оформлення митної декларації (п. 187.1 ПКУ), тобто ПН офорлюється 14.08.2026 на суму вказану в ВМД.

При складанні такої ПН:

у верхній лівій частині накладної у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» робиться помітка «Х» та зазначається тип причини 07 – Складена на операції з вивезення товарів за межі митної території України (п. 8 Порядку №1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24);

• у відповідному рядку графи «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:» зазначаються дата та номер договору (контракту), відповідно до якого здійснюється операція з вивезення за межі митної території України товарів, та у разі здійснення таких операцій на підставі форвардного контракту у спеціальному полі робиться позначка «X». В окремому рядку зазначаються дата та номер відповідної митної декларації;
• у графі «Отримувач (покупець)» зазначаються найменування (П. І. Б.) нерезидента та через кому – країна, в якій зареєстрований покупець (нерезидент);
• у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «300000000000»,
  рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється

Розділ Б заповнюється в цілому у загальному порядку, у графі 8 – код ставки ПДВ, за якою здійснюється оподаткування операцій з постачання товарів/послуг, що постачаються, вказується 901 – у разі здійснення операцій з вивезення товарів за межі митної території

Раді допомогти, звертайтесь ще!