Реєстрація податкової накладної без ПДВ за військовим контрактом

Так, у вашій ситуації складається одна пільгова ПН без ПДВ на дату першої події – 23 липня, а в декларації за липень обсяг постачання показують у рядках 5 та 5.1 і розшифровують у таблиці 2 додатка Д4.

Обґрунтування

1. Податкова накладна при звільненій операції за п. 32 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ Перша подія для цілей ПДВ визначається за правилом дати відвантаження товарів або отримання оплати згідно з п. 187.1 ПКУ. У вас першою подією є акт приймання-передачі від 23 липня, тому складаєте одну податкову накладну без ПДВ саме цією датою на повну вартість постачання, незалежно від того, що оплати надходять пізніше двома частинами.

2. Відображення операції в декларації та додатку Д4 Операції, звільнені від ПДВ згідно з п. 32 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, відображають у декларації в рядку 5 як операції, що не оподатковуються, а постачання, звільнені від ПДВ за спеціальними нормами розд. V та підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, розшифровують у таблиці 2 додатка Д4 відповідно до підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ. У таблиці 2 зазначають назву пільги, код пільги, обсяг звільненої операції та, за наявності придбань з ПДВ для цієї операції, – дані про такі придбання в графах 6–9.

Рекомендація:

ПН складіть 23 липня на всю суму договору без ПДВ, у липневій декларації заповніть рядки 5 і 5.1 та таблицю 2 Д4 із зазначенням пільги за п. 32 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ.

У вашому випадку ключовим є фіксація всієї операції на дату першої події 23 липня незалежно від розбивки оплати.