Як сплатити податки та зарплату при арешті рахунку

Частково так, сплачувати податки і ЄСВ та виплачувати зарплату потрібно й надалі, але спосіб залежить від того, ким накладено арешт: якщо це виконавча служба/приватний виконавець – можна проводити визначені законом платежі навіть з арештованого рахунку, а в будь‑якому разі податки й внески повинні бути сплачені власними коштами платника в допустимий спосіб.

Обґрунтування

1. Обов’язок сплатити податки та ЄСВ не знімається через арешт рахунку Платник податків зобов’язаний самостійно сплатити задекларовані податкові зобов’язання у встановлені строки, незалежно від арешту коштів на рахунку, причому джерелами самостійної сплати є будь‑які власні кошти з урахуванням вимог статті 87 ПКУ. У податковій консультації прямо зазначено, що платник, на кошти якого накладено арешт органом ДВС або приватним виконавцем, зобов’язаний самостійно сплатити податкові зобов’язання власними коштами, у тому числі ПДФО та військовий збір, у готівковій або безготівковій формі відповідно до ПКУ № 2755-VI.

2. Сплата ПДФО і військового збору при арешті рахунку Для податку на доходи фізичних осіб і військового збору можливі такі варіанти оплати, якщо рахунок заблокований:

• сплата готівкою через банк за реквізитами бюджету від імені юридичної особи, якщо банк приймає такі платежі;
• сплата через інший поточний рахунок платника (якщо арешт накладений не на всі рахунки);
• використання представника або податкового агента, який сплачує податки від імені платника на підставі належно оформленого представництва, якщо це відповідає вимогам ПКУ щодо представників. У будь‑якому разі податковий обов’язок вважається виконаним з моменту належного ініціювання переказу згідно з ПКУ, а обов’язок сплати не припиняється через арешт рахунку.

3. Сплата ЄСВ при арешті рахунку Єдиний внесок підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника та має пріоритет перед іншими зобов’язаннями, крім виплати зарплати, тому блокування рахунків не є підставою не сплачувати внесок. Податкова консультація щодо ЄСВ підкреслює, що за несвоєчасну чи неповну сплату застосовуються фінансові санкції, а сам ЄСВ повинен сплачуватись у будь‑якому разі відповідно до Закону № 2464-VI.

4. Використання арештованого рахунку під час воєнного стану для податків, ЄСВ і зарплати Тимчасово, на період дії воєнного стану, юридичні особи‑боржники та самозайняті особи, на кошти яких накладено арешт органами ДВС або приватними виконавцями, можуть здійснювати видаткові операції з поточних рахунків виключно для:

• виплати заробітної плати в розмірі не більше п’яти мінімальних зарплат на місяць на одного працівника;
• сплати податків;
• сплати зборів;
• сплати ЄСВ.
  Такі повноваження прямо передбачені підпунктом 2 пункту 10 прим. 2 розділу XIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 1404-VIII, при цьому контроль за дотриманням цих обмежень покладається на службових осіб юридичної особи‑боржника.

5. Практичний алгоритм дій для юридичної особи з арештованим рахунком Якщо арешт накладено саме виконавцем за Законом № 1404‑VIII, юридична особа може:

1. визначити поточний рахунок для здійснення дозволених видаткових операцій відповідно до Закону № 1404‑VIII;
2. проводити з нього виплату зарплати в межах 5 мінімальних зарплат на одного працівника за місяць;
3. здійснювати з нього платежі до бюджету з ПДФО, військового збору та сплату ЄСВ;
4. у разі наявності додаткових зобов’язань – забезпечити своєчасність сплати податків і внесків іншими власними коштами, щоб уникнути штрафів і пені.

Сплата ПДФО, військового збору, ЄСВ і виплата зарплати залишаються обов’язковими, а при арешті рахунку виконавцем закон прямо дозволяє проводити з нього саме ці операції в установлених межах.