Орендна плата: виплата, податки та місце реєстрації підприємства

Виплачувати накопичену орендну плату слід після того, як спадкоємець документально підтвердить своє право власності на приміщення, з усієї суми потрібно утримати ПДФО 18 % і військовий збір 5 %, а перераховувати ці податки потрібно до бюджету за основним місцем реєстрації підприємства, а не за місцем розташування приміщення чи фактичної діяльності.

Обґрунтування

1. Момент виплати заборгованості новому власнику Накопичену орендну плату виплачують особі, яка стала власником майна за законом, тобто після пред’явлення документів, що підтверджують право власності (свідоцтво про право на спадщину і реєстрацію права власності), а не з моменту укладення нового договору. У профільних роз’ясненнях зазначено, що після державної реєстрації права власності спадкоємець повинен у встановлений строк письмово повідомити орендаря, і саме з цього моменту орендар нараховує та виплачує йому всю накопичену орендну плату за минулі місяці з оподаткуванням та відображенням у додатку 4ДФ під РНОКПП нового власника.

2. Податки при виплаті боргу з оренди спадкоємцю При виплаті заборгованості по орендній платі новому власнику підприємство є податковим агентом і повинно утримати:

• ПДФО 18 % як з доходу від надання в оренду нерухомості, що оподатковується за ставкою, визначеною п. 167.1 ПКУ;
• військовий збір 5 %, ставка якого для таких доходів встановлена п. 1.3 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.
  Об’єкт оподаткування визначають виходячи з суми нарахованої орендної плати за договором, але не менше мінімального орендного платежу відповідно до пп. 170.1.2 ПКУ, і вся накопичена сума при виплаті спадкоємцю відображається в додатку 4ДФ як його дохід з відповідною ознакою.

3. Куди сплачувати ПДФО і ВЗ з орендної плати Підприємство сплачує ПДФО та військовий збір до бюджету за своєю податковою адресою, тобто за основним місцем реєстрації, незалежно від того, де фактично знаходиться орендоване приміщення або здійснюється діяльність. Для юросіб це прямо випливає з правил сплати ПДФО податковими агентами, де зазначено, що податок сплачується за податковою адресою платника (пп. 168.1.2 ПКУ), а норми про сплату за місцезнаходженням об’єкта стосуються плати за землю та орендної плати за землі, а не доходів фізичних осіб від оренди будівель чи приміщень.

Ризики та нюанси: Якщо орендна плата була нарахована, але довго не виплачувалась, не забувайте про строки сплати податків: коли дохід нараховано, але не виплачено, ПДФО та військовий збір мають бути перераховані не пізніше 30-го календарного дня місяця, що настає за місяцем нарахування, відповідно до п. 168.1.5 ПКУ.

У вашій ситуації оренду продовжують відображати в обліку, а виплату всієї накопиченої суми здійснюють спадкоємцю після підтвердження права власності з утриманням ПДФО 18 % та військового збору 5 % і сплатою їх за основним місцем реєстрації підприємства.