Питання про податкові зобов'язання після смерті ФОП за кордоном

1. Штрафи за несплату податків після дати смерті нараховуватися не будуть — податковий обов'язок припиняється датою смерті особи.


2. Сплачувати поточні податки з чужої картки не потрібно (а заборгованість з ЄСВ взагалі списується автоматично).


3. Припинити діяльність ФОП можна вже зараз, подавши державному реєстратору (через ЦНАП або нотаріуса) належним чином легалізоване (з апостилем/консульською легалізацією) та нотаріально перекладене українською мовою свідоцтво про смерть.

Податкові нарахування (єдиний податок, ЄСВ) продовжують автоматично відображатися в електронному кабінеті виключно тому, що податкова служба ще не отримала офіційних відомостей про смерть особи та припинення підприємницької діяльності з Єдиного державного реєстру (ЄДР).

Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 37.3.2 п. 37.3 ст. 37 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1018 смерть фізичної особи є підставою для припинення податкового обов'язку. Нарахування податків зупиняється днем смерті.

Штрафні санкції за неподання звітності чи несплату зобов'язань після смерті особи не застосовуються, оскільки юридична відповідальність має персональний характер.

Якщо у ФОП був податковий борг, який виник до моменту смерті, згідно з Податковим кодексом України, абз. 4 п. 99.1 ст. 99 протягом строку прийняття спадщини (6 місяців) пеня на такий борг не нараховується.
Після внесення запису про смерть до ЄДР податковий орган проведе коригування особового рахунку, і всі автоматичні нарахування, зроблені після дати смерті, будуть анульовані.

Сплачувати поточні нарахування не потрібно.

• Єдиний внесок (ЄСВ): Будь-яка недоїмка з ЄСВ після смерті підприємця підлягає списанню на підставі Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» № 2464-VI, ч. 7 ст. 25. Спадкоємці не зобов'язані платити ЄСВ за померлого. Більше того, сплачений помилково ЄСВ повернути спадкоємцям законодавство не дозволяє.


• Податкові борги (ЄП, ПДФО, ВЗ): Якщо за померлим ФОП залишився борг, що виник за життя, обов'язок щодо його сплати переходять виключно до тих спадкоємців, які прийняли спадщину, і тільки в межах вартості успадкованого майна після завершення 6-місячного строку на прийняття спадщини (Податковий кодекс України, п. 99.1 ст. 99).

Коли і як можна припинити діяльність померлого ФОП?

Зробити це можна вже зараз, не очікуючи спливу 6 місяців для оформлення спадщини.

Покроковий алгоритм дій:

Легалізація і переклад іноземного свідоцтва про смерть:

Свідоцтво, видане іноземною державою, має бути належним чином легалізоване для дії в Україні (проставлено штамп «Апостиль» або пройдено консульську легалізацію — залежно від країни видачі).
Документ необхідно перекласти на українську мову, а підпис перекладача засвідчити у нотаріуса в Україні.
Державна реєстрація припинення ФОП:

Згідно з Законом України № 755-IV, ч. 4 ст. 18 для державної реєстрації припинення у зв'язку зі смертю подаються:Заява про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності ФОП (Форма 1);
Нотаріально засвідчений переклад легалізованого свідоцтва про смерть.
Куди звертатися: Родичі або спадкоємці подають документи до ЦНАП або до нотаріуса, який здійснює функції державного реєстратора.
Зверніть увагу: через портал «Дія» закрити ФОП у зв'язку зі смертю технічно неможливо.
Зняття з обліку в податковій:

Після того як держреєстратор внесе запис про припинення діяльності до ЄДР, податкова служба отримає ці дані в електронному вигляді й автоматично зніме ФОП з обліку (Порядок обліку платників податків і зборів № 1588, пп. 1 п. 11.18 розд. XI). Дата припинення відповідатиме даті отримання відомостей з ЄДР, а всі безпідставні нарахування за період після смерті будуть скасовані.
Альтернативний варіант: Якщо звернутися до держреєстратора наразі складно, спадкоємці можуть надати копію легалізованого свідоцтва з перекладом безпосередньо до податкового органу, і тоді ДПС самостійно надішле документи державному реєстратору для припинення ФОП (Порядок № 1588, пп. 8 п. 11.18 розд. XI).

Раді допомогти, звертайтесь ще!