Питання про податкові зобов'язання після смерті ФОП за кордоном

Добрий день!ФОП 2 група , померла за кордоном , отримали свідоцтво про смерть на іноземній мові.В кабінеті податкової і далі відбуваються нарахування податків.Чи будуть нараховані штрафи у разі несплати податків ? Чи можна сплачувати податки за померлу ФОП з картки іншої особи , але вказувати код померлої ФОП?Коли і як можна припинити діяльність померлої ФОП ? Дякую!

АІ-Консультант

Відповідь сформована штучним інтелектом та може містити неточності. Для підтвердження інформації дочекайтесь відповіді експерта.

Частково так, нараховані податки за померлого ФОП доведеться врегулювати через спадкоємців у межах спадщини, але штрафи і пеня мають свої обмеження, а саму діяльність ФОП припиняють через держреєстратора/ЄДР, після чого нарахування припиняються.

Обґрунтування

1. Чи будуть штрафи/пеня за несплату податків після смерті ФОП
Податковий обов’язок фізичної особи припиняється у разі смерті, але грошові зобов’язання й податковий борг, що вже існували, переходять до спадкоємців у межах вартості спадщини та пропорційно їх часткам, а пеня на такі зобов’язання протягом шестимісячного строку прийняття спадщини не нараховується, і безнадійний борг померлої особи при недостатності майна підлягає списанню за правилами ст. 99, 101 та п.п. 37.3.2, 97.4.4 Податкового кодексу України, викладеними у Податковій консультації (ЗІР).
Якщо податки нараховуються «автоматом» після дати смерті через те, що ФОП формально ще не знято з обліку, це питання вирішується шляхом внесення запису про припинення до ЄДР і подальшого врегулювання нарахувань із контролюючим органом на підставі поданих документів про смерть.

2. Чи можна сплачувати податки за померлого ФОП з картки іншої особи
Закон не забороняє фізично перерахувати кошти за іншу особу, якщо в платіжці правильно зазначений ІПН померлого, але такі платежі фактично є погашенням податкових зобов’язань спадкодавця спадкоємцями в межах вартості спадщини за ст. 99 Податкового кодексу України, на яку посилається Податкова консультація (ЗІР).
Оптимально, щоб такі сплати здійснювали саме спадкоємці (або за їх згодою) і щоб суми не перевищували вартість прийнятої спадщини, аби не виходити за межі їхньої відповідальності.

3. Коли і як припинити діяльність померлого ФОП, якщо смерть за кордоном і свідоцтво іноземне
Припинення підприємницької діяльності ФОП відбувається шляхом внесення до ЄДР запису про припинення у зв’язку зі смертю, а дата зняття з обліку в податковій відповідає даті надходження до податкових органів відомостей з ЄДР згідно з ч. 4 ст. 13 Закону № 755-IV та п.п. 1 п. 11.18 Порядку № 1588, як це узагальнено у Податковій консультації (ЗІР).
Якщо смерть сталася за кордоном, свідоцтво про смерть потрібно легалізувати/апостилювати та перекласти українською, після чого спадкоємці або родичі можуть подати цей документ:

державному реєстратору/нотаріусу для внесення запису про припинення ФОП до ЄДР;
за потреби до податкового органу, який, якщо запису в ЄДР ще немає, зобов’язаний надіслати копію свідоцтва реєстратору для проведення реєстраційних дій за п.п. 8 п. 11.18 Порядку № 1588, як це передбачено Податковою консультацією (ЗІР).

Рекомендація:

Спочатку легалізуйте/апостилюйте іноземне свідоцтво про смерть, зробіть нотаріальний переклад українською і якнайшвидше подайте його державному реєстратору або нотаріусу для внесення запису про припинення ФОП до ЄДР, а потім зверніться до податкової з цими документами та випискою з ЄДР для припинення нарахувань і врегулювання вже нарахованих сум у межах спадщини.

Вчасне внесення запису до ЄДР і подання підтверджувальних документів до податкової дасть змогу припинити автоматичні нарахування і врегулювати податкові зобов’язання померлого ФОП у межах спадкового майна.

ІК

Ірина, консультант

експерт

17.08.2026 | 21:32

Очікує відповідь

Штрафи за несплату податків після дати смерті нараховуватися не будуть — податковий обов'язок припиняється датою смерті особи.
Сплачувати поточні податки з чужої картки не потрібно (а заборгованість з ЄСВ взагалі списується автоматично).
Припинити діяльність ФОП можна вже зараз, подавши державному реєстратору (через ЦНАП або нотаріуса) належним чином легалізоване (з апостилем/консульською легалізацією) та нотаріально перекладене українською мовою свідоцтво про смерть.

Податкові нарахування (єдиний податок, ЄСВ) продовжують автоматично відображатися в електронному кабінеті виключно тому, що податкова служба ще не отримала офіційних відомостей про смерть особи та припинення підприємницької діяльності з Єдиного державного реєстру (ЄДР).

Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 37.3.2 п. 37.3 ст. 37 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1018 смерть фізичної особи є підставою для припинення податкового обов'язку. Нарахування податків зупиняється днем смерті.

Штрафні санкції за неподання звітності чи несплату зобов'язань після смерті особи не застосовуються, оскільки юридична відповідальність має персональний характер.

Якщо у ФОП був податковий борг, який виник до моменту смерті, згідно з Податковим кодексом України, абз. 4 п. 99.1 ст. 99 протягом строку прийняття спадщини (6 місяців) пеня на такий борг не нараховується.
Після внесення запису про смерть до ЄДР податковий орган проведе коригування особового рахунку, і всі автоматичні нарахування, зроблені після дати смерті, будуть анульовані.

Сплачувати поточні нарахування не потрібно.

Єдиний внесок (ЄСВ): Будь-яка недоїмка з ЄСВ після смерті підприємця підлягає списанню на підставі Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» № 2464-VI, ч. 7 ст. 25. Спадкоємці не зобов'язані платити ЄСВ за померлого. Більше того, сплачений помилково ЄСВ повернути спадкоємцям законодавство не дозволяє.
Податкові борги (ЄП, ПДФО, ВЗ): Якщо за померлим ФОП залишився борг, що виник за життя, обов'язок щодо його сплати переходять виключно до тих спадкоємців, які прийняли спадщину, і тільки в межах вартості успадкованого майна після завершення 6-місячного строку на прийняття спадщини (Податковий кодекс України, п. 99.1 ст. 99).

Коли і як можна припинити діяльність померлого ФОП?

Зробити це можна вже зараз, не очікуючи спливу 6 місяців для оформлення спадщини.

Покроковий алгоритм дій:

Легалізація і переклад іноземного свідоцтва про смерть:

Свідоцтво, видане іноземною державою, має бути належним чином легалізоване для дії в Україні (проставлено штамп «Апостиль» або пройдено консульську легалізацію — залежно від країни видачі).
Документ необхідно перекласти на українську мову, а підпис перекладача засвідчити у нотаріуса в Україні.
Державна реєстрація припинення ФОП:

Згідно з Законом України № 755-IV, ч. 4 ст. 18 для державної реєстрації припинення у зв'язку зі смертю подаються:Заява про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності ФОП (Форма 1);
Нотаріально засвідчений переклад легалізованого свідоцтва про смерть.
Куди звертатися: Родичі або спадкоємці подають документи до ЦНАП або до нотаріуса, який здійснює функції державного реєстратора.
Зверніть увагу: через портал «Дія» закрити ФОП у зв'язку зі смертю технічно неможливо.
Зняття з обліку в податковій:

Після того як держреєстратор внесе запис про припинення діяльності до ЄДР, податкова служба отримає ці дані в електронному вигляді й автоматично зніме ФОП з обліку (Порядок обліку платників податків і зборів № 1588, пп. 1 п. 11.18 розд. XI). Дата припинення відповідатиме даті отримання відомостей з ЄДР, а всі безпідставні нарахування за період після смерті будуть скасовані.
Альтернативний варіант: Якщо звернутися до держреєстратора наразі складно, спадкоємці можуть надати копію легалізованого свідоцтва з перекладом безпосередньо до податкового органу, і тоді ДПС самостійно надішле документи державному реєстратору для припинення ФОП (Порядок № 1588, пп. 8 п. 11.18 розд. XI).

Раді допомогти, звертайтесь ще!

КА

Катерина

12.10.2026 | 20:18

Податок на прибуток

Відповідь надано