Нюанси ведення ФОП на спрощеній системі для онлайн-торгівлі

Для ФОП 2 групи, що торгує онлайн через Prom, Rozetka та використовує ПРРО Checkbox, критично: правильно обрати групу і КВЕДи, не порушувати обмеження 2 групи за контрагентами і розрахунками, коректно рахувати дохід і фіскалізувати всі «небанківські» оплати.

Обґрунтування

1. Група 2 та види діяльності для інтернет‑торгівлі
ФОП 2 групи може:

• продавати товари (власні або куплені) будь‑яким покупцям, у т.ч. юрособам, ФОП на загальній системі, неприбутковим, бюджетним, нерезидентам
• надавати послуги тільки населенню та платникам ЄП (ФОП і юрособам на ЄП)
  Це випливає з вимог до 2 групи в пп. 2 п. 291.4 ПКУ та роз’яснень щодо відсутності обмежень по колу покупців товарів.
  Ключові нюанси:
• не надавати послуги юрособам/ФОП на загальній системі, бюджетним, неприбутковим, нерезидентам
• перевірити, що ваші КВЕДи не входять до заборонених з п. 291.5 ПКУ і, за потреби, додати інтернет‑КВЕДи (типово 47.91 тощо).

2. Ліміти, працівники та інші базові обмеження 2 групи
Для 2026 року профільні матеріали наводять такі параметри для ФОП 2 групи:

• граничний дохід – 7 211 598,00 грн на рік (834 МЗП станом на 01.01.2026) за пп. 2 п. 291.4 ПКУ
• наймані працівники – не більше 10 осіб одночасно
• РРО/ПРРО – застосовується на загальних підставах, пільги як у 1 групи немає
  Стежте за:
• неперевищенням річного ліміту (перевищення = 15% із суми перевищення + перехід на іншу систему)
• кількістю працівників (не більше 10 у трудових відносинах одночасно).

3. Облік доходів ФОП через Prom, Rozetka, NovaPay тощо
Дохід ФОП на ЄП:

• це повна сума, яку сплатив покупець за товар, навіть якщо маркетплейс чи платіжна система утримує свою комісію
• не можна зменшувати дохід на комісії Prom, Rozetka, NovaPay, банку, еквайрингу – це ваші витрати, які не зменшують базу ЄП
  Податківці вказують, що при утриманні комісії банком доходом є повна сума виручки з урахуванням комісії (ЗІР, категорія 107.01.03), і той самий підхід застосовується до інтернет‑платформ.
  Практично:
• берете звіти/реєстри з Prom/Rozetka/NovaPay (або їх кабінетів)
• у книгу доходів та в декларацію включаєте суму, яку платив покупець, а не «чисту» суму з банківської виписки.

4. Коли потрібен ПРРО Checkbox при інтернет‑торгівлі
РРО/ПРРО не застосовується при банківських операціях у розумінні п. 2 ст. 9 Закону про РРО № 265, а це:

• переказ з поточного рахунку клієнта в банку на ваш поточний рахунок IBAN
• внесення готівки через касу банку з подальшим переказом на ваш рахунок
• внесення готівки через термінал/ПТКС, який належить банку
  У всіх інших випадках оплати (еквайринг, інтернет‑еквайринг, НоваПей, «небанківські» рахунки, маркетплейси з оплатою карткою тощо) – це розрахункові операції, їх потрібно фіскалізувати через РРО/ПРРО.
  З урахуванням позиції податківців щодо післяплати через NovaPay та інших небанківських установ:
• оплати через NovaPay та аналогічні сервіси – фіскалізувати
• оплата карткою через сайти/платіжні сервіси (LiqPay, WayForPay, Fondy тощо) – фіскалізувати
• оплата на рахунок маркетплейсу з подальшим перерахуванням вам – фіскалізувати, якщо це не чиста банківська операція на ваш IBAN
• «чистий» банківський переказ на ваш рахунок IBAN з рахунку в банку без еквайрингу – можна без ПРРО.

5. Організація роботи з ПРРО Checkbox
Щоб працювати з Checkbox як ПРРО:

• реєструєте ПРРО в ДПС, створюєте господарську одиницю і касу; ФОП вважається таким, що отримав об’єкт оподаткування, тому протягом 10 днів слід подати форму 20‑ОПП про касу/місце здійснення діяльності
• для кожної розрахункової операції, що не є «банківською» у розумінні п. 2 ст. 9 Закону № 265, формуєте фіскальний чек
• чек створюєте не пізніше моменту передачі товару покупцю, а при одночасній оплаті та передачі – під час розрахунку
• обов’язково закриваєте зміну Z‑звітом щодня, коли були розрахункові операції, щоб уникнути адмінштрафів за ст. 155‑1 КУпАП (строк давності – 3 місяці)
• при оплаті «на IBAN» без ПРРО обов’язково маєте первинний документ для покупця (видаткова накладна тощо), як це радить експерт у консультації із посиланням на Закон № 265.

6. Типові ризики для ФОП 2 групи з онлайн‑торгівлею
Щоб не втратити спрощену систему:

• не надавайте послуг забороненому колу контрагентів (юрособи/ФОП на загальній, бюджетні, неприбуткові, нерезиденти)
• не використовуйте бартер, подарункові сертифікати як форму розрахунку, інші негрошові форми, що суперечать вимогам ПКУ
• контролюйте річний ліміт доходу та кількість працівників
• не занижуйте дохід на суми комісій маркетплейсів і платіжних сервісів
• фіскалізуйте всі оплати, які не потрапляють під банківське виключення зі ст. 9 Закону № 265.

Рекомендація:
Сформуйте внутрішню «таблицю рішень»: для кожного способу оплати (NovaPay, Prom, Rozetka, LiqPay, прямий IBAN, післяплата) – відмітити, чи це банківська операція у сенсі п. 2 ст. 9 Закону № 265 і чи потрібно пробивати чек у Checkbox, та зафіксуйте це як постійне правило роботи.

Для стабільної роботи інтернет‑ФОПу 2 групи ключове – чітко розділити «банківські» та «розрахункові» надходження, повністю фіскалізувати другі і не занижувати дохід на комісії маркетплейсів.