Відшкодування ПДВ: повернення передоплати та від’ємне значення ПДВ

Ні, заявити до бюджетного відшкодування цей 1 млн грн не можна, оскільки він сформувався не з податкового кредиту за придбаними товарами/послугами, а з «обнулення» раніше нарахованих податкових зобов’язань за поверненою передоплатою.

Обґрунтування

1. Умови для бюджетного відшкодування Відповідно до пп. «б» п. 200.4 ПКУ до бюджетного відшкодування може бути заявлена лише сума від’ємного значення ПДВ, яка одночасно:

• сформована як податковий кредит за придбаними товарами/послугами (у тому числі імпортом);
• фактично сплачена постачальникам або до держбюджету;
• не перевищує ліміт реєстрації на дату подання декларації.

У вашому випадку від’ємне значення виникло не через податковий кредит, а через зменшення раніше задекларованих зобов’язань при поверненні авансу, тобто вимога пп. «б» п. 200.4 ПКУ щодо «сплаченого постачальникам/до бюджету ПДВ у складі податкового кредиту» не виконується.

2. Суть операції: повернення передоплати, а не придбання При отриманні авансу ви нарахували ПДВ-зобов’язання та поповнили електронний рахунок, а при поверненні передоплати і реєстрації розрахунку коригування ці зобов’язання були зменшені згідно з механізмом ст. 192 ПКУ. Виникле від’ємне значення є результатом коригування зобов’язань, а не оплаченого податкового кредиту за придбаними товарами/послугами, тому воно може:

• зараховуватися в рахунок майбутніх зобов’язань з ПДВ;
• або «лежати» в рядку перенесення на наступний період,
  але не відповідає природі суми, що підлягає бюджетному відшкодуванню за пп. «б» п. 200.4 ПКУ.

Фінальний висновок: від’ємне значення 1 млн грн, яке виникло через повернення передоплати за будівельні послуги, не може бути заявлене до бюджетного відшкодування, воно може лише зменшувати майбутні податкові зобов’язання з ПДВ.