Податкові зобов'язання при продажу моторного човна фізичною особою

ПДФО буде, платник залежить від статусу покупця

Моторний човен – це рухоме майно. Порядок оподаткування операцій з продажу або обміну рухомого майна визначений ст. 173 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4182

Якщо фізична особа вирішила продати:

1) легковий автомобіль, мотоцикл та/або мопед ставка ПДФО за:

перший продаж за рік – не оподатковується;

другий продаж – 5%;

третій і більше – 18%.

2) автобус, вантажівку, причеп, трактор, спецтехніку та інше рухоме майно:

перший і другий продажі – 5%;

третій і більше – 18%.

Отже по продажу моторного човна має бути ПДФО, ставка залежить від черговості продажу рухомого майна протягом року.

Відповідно до п. 173.1 ст. 173 ПКУ дохід платника податку від продажу (обміну) об’єкта рухомого майна протягом звітного податкового року оподатковується за ставкою 5 %.

Водночас, дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року третього та наступних об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда або іншого транспортного засобу підлягає оподаткуванню за ставкою 18 %.

При цьому дохід від продажу (обміну) об’єкта рухомого майна (крім легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів) визначається виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу (міни), але не нижче оціночної вартості цього об’єкта, визначеної згідно із законом (п. 173.1 ПКУ).

Правові засади здійснення оцінки майна, майнових прав та професійної оціночної діяльності в Україні визначені Законом України від 12.07. 2001 року № 2658-ІІІ «Про оцінку майна, майнових прав та професійну оціночну діяльність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2658-14#Text

Відповідно до ст. 7 Закону № 2658 проведення оцінки майна є обов’язковим, зокрема, у випадку оподаткування майна згідно з законом, крім випадків визначення розміру податку при спадкуванні власності, вартість якої оподатковується за нульовою ставкою.

Згідно з п. 173.4 ПКУ під час проведення операцій з відчуження об’єктів рухомого майна в порядку, передбаченому ст. 173 ПКУ, нотаріус посвідчує відповідний договір купівлі-продажу (міни) об’єктів рухомого майна (крім легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів) за наявності документа про оцінку майна та документа про сплату до бюджету продавцем (сторонами договору міни) податку, обчисленого виходячи із ціни, зазначеної в договорі.

Відповідно до пп. «б» п.п. 168.4.5 ПКУ у разі нотаріального посвідчення, зокрема, договорів купівлі-продажу майна резидентами та нерезидентами фізична особа є відповідальною за нарахування та утримання податку на доходи фізичних осіб, відповідно самостійно визначає суму податку і сплачує його до бюджету через банківські установи за місцем нотаріального посвідчення такого договору.

Таким чином, положення ст. 173 ПКУ передбачають наявність оцінки майна, яка проведена відповідно до Закону № 2658, документа про сплату до бюджету податку та договору купівлі-продажу з його нотаріальним посвідченням. У разі виконання вказаних вимог дохід, отриманий фізичною особою (резидентом/нерезидентом) від продажу плавучого засобу оподатковується у порядку визначеному ст. 173 ПКУ.

У разі не виконання платником податку – фізичною особою вимог ст. 173 ПКУ (відсутність оцінки майна, яка проводиться відповідно до Закону № 2658, документа про сплату до бюджету ПДФО, договору купівлі-продажу з його нотаріальним посвідченням), при здійсненні продажу товару у вигляді яхти (іншого плавучого засобу), отриманий дохід розглядається як інший дохід та оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 %.

Якщо сторонами купівлі – продажу є фізособи, то платить ПДФО продавець.

Якщо за договором покупцем є юридична особа або ФОП, то саме покупець є податковим агентом. В такому разі ПДФО має утримати податковий агент за рахунок виплати фізособи – продавця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!