Виправлення помилок у податковому розрахунку: уточнюючий звіт

Потрібно подати уточнення, а сумову помилку з донарахування ЄСВ до мінімальної зарплати виправити через коди типів нарахувань «2» або «3» у графі 9 додатка Д1, без заповнення ознаки «0/1» у графі 25, із перенесенням сум ЄСВ до рядків 4, 4.1 або 6, 6.1 Податкового розрахунку.

Обґрунтування

1. Коли подавати уточнення: за червень чи в поточному місяці
Сумову помилку за минулий період можна виправити двома способами:

• подати Податковий розрахунок з типом «Уточнюючий» за той період, де була помилка (червень), із Додатком Д1, який містить лише коригуючі рядки;
• або відкоригувати її у складі Д1 Податкового розрахунку за поточний місяць із типом «Звітний», відобразивши коригуючі рядки за минулий період у окремих рядках.
  Такий підхід прямо випливає з правил виправлення сумових помилок у Д1 через типи нарахувань «2» і «3» після закінчення строку подання звітності, встановлених розділом V Порядку №4.

2. Як заповнити Д1 при донарахуванні ЄСВ до МЗП (код «2»)
Для самостійного донарахування ЄСВ за минулий період (у т. ч. при доплаті до МЗП) використовують:

• графа 8 — код категорії ЗО (наприклад, «1» — найманий працівник на загальних підставах);
• графа 9 «Тип нарахувань» — «2» (самостійне донарахування ЄСВ за попередні періоди);
• графа 10 — місяць і рік, за який проводиться донарахування, наприклад «06.2026»;
• графа 18 — додаткова база ЄСВ (різниця між МЗП і фактичною базою за червень);
• графа 20 — сума донарахованого ЄСВ (додаткова база × 22%);
• графа 25 не заповнюється, оскільки при виправленні сумових помилок за минулі періоди з КТН «2» і «3» ознака «0/1» не застосовується.
  Такий порядок виправлення сумових помилок у Д1 через КТН 2/3 без заповнення графи 25 описано в розділі V Порядку №4.

3. Як відобразити зменшення ЄСВ (якщо помилково нарахували забагато, код «3»)
Якщо виявиться, що раніше завищили базу ЄСВ (наприклад, неправильно визначили додаткову базу до МЗП), то:

• у графі 9 ставлять «3» (самостійне зменшення раніше нарахованого ЄСВ або виключення помилкових нарахувань);
• у графі 10 — відповідний місяць і рік;
• у графах 16, 17 або 18 — суму доходу (додаткової бази), яка помилково включена до бази ЄСВ;
• у графі 20 — суму надмірно нарахованого ЄСВ;
• графу 25 не заповнюють.
  Ці правила коригування сумових помилок через КТН «3» також випливають із розділу V Порядку №4.

4. Перенесення сум у основну частину Податкового розрахунку
При виправленні сумових помилок за минулі періоди:

• якщо ЄСВ донараховано (КТН «2»), суму з графи 20 коригуючих рядків Д1 переносять у розділ І Податкового розрахунку до:
  • рядка 4 «Сума донарахованого єдиного внеску»;
  • рядка 4.1 «… за рахунок страхувальника»;
• якщо ЄСВ зменшено (КТН «3»), суму з графи 20 коригуючих рядків Д1 переносять до:
  • рядка 6 «Сума зменшення нарахованого єдиного внеску»;
  • рядка 6.1 «… за рахунок страхувальника».
    Такий механізм перенесення коригуючих сум ЄСВ із Д1 до основної частини розрахунку також закріплено в розділі V Порядку №4.

Рекомендація:
Щоб не перездавати звіт за червень, практично зручніше виправити помилку у поточному місяці через Д1 з типом «Звітний» (із рядком із КТН «2» за червень і відповідними сумами, плюс відображення сум у рядках 4, 4.1), але за бажанням можна подати й окремий Податковий розрахунок з типом «Уточнюючий» за червень.