Наслідки доставки товару на ФО замість ФОП для ПДВ

Ні, «ніде не показувати» такий товар не можна: для ФОПа на ЄП з ПДВ це створює податкові ризики і втрату податкового кредиту, а правильний варіант – оформити первинні документи на ФОП, показати товар у товарному обліку та відобразити операцію в обліку ПДВ.

Обґрунтування

1. Які наслідки, якщо товар оформлено на фізособу, оплачено готівкою та не показувати в обліку
Якщо накладні та квитанції Нової пошти оформлені на фізичну особу, а не на ФОП, то:

• податковий кредит з ПДВ за такою покупкою відсутній, бо право на податковий кредит підтверджують документи, оформлені на платника податку, а не на іншу особу, і без належних первинних документів формувати податкову звітність заборонено згідно зі ст. 44 Податкового кодексу України;
• якщо товар далі продається, але його не показано у Формі обліку товарних запасів та немає первинних документів на придбання, при фактичній перевірці це кваліфікується як реалізація товарів без документів і без відображення в обліку, що загрожує штрафом у розмірі 100% вартості таких товарів, але не менше 170 грн, про що прямо йдеться в Порядку №496, затвердженому наказом Мінфіну від 03.09.2021 №496 (Порядок обліку товарних запасів для ФОП).
  Для ФОПа-єдинника з ПДВ облік товарних запасів є обов’язковим, а продаж «необлікованого» товару – типова підстава для великих штрафів.

2. Чому ФОП з ПДВ не може просто «не показувати» такий товар
ФОП з ПДВ:

• зобов’язаний вести облік товарних запасів за Формою обліку та мати первинні документи, які підтверджують облік і походження товарів, згідно з Порядком №496, затвердженим наказом Мінфіну від 03.09.2021 №496;
• повинен вести облік доходів, витрат та інших показників на підставі первинних документів для цілей оподаткування, що прямо вимагає ст. 44 Податкового кодексу України.
  Товар, придбаний «повз облік», не має документального підтвердження походження для ФОПа. При продажу такого товару:
• з’являється дохід, який ви декларуєте, але немає підтверджених витрат і товару в обліку;
• податкова при перевірці може перекваліфікувати це як реалізацію без документів із відповідними штрафами й донарахуваннями.

3. Як правильно діяти по черзі, якщо товар уже відправили на фізособу
Оптимальний і безпечний алгоритм:

1. Отримати від постачальника належні первинні документи на ФОП:
   • видаткову накладну або акт на ім’я ФОПа (ПІБ + «ФОП», РНОКПП, податкова адреса);
   • рахунок/договір, якщо є.
2. Квитанцію Нової пошти, оформлену на фізособу, використати як підтвердження факту доставки, але не як основний документ на придбання товару.
3. Якщо готівку сплачував сам підприємець як фізособа:
   • оформити внутрішній документ, що кошти витрачені в інтересах ФОП (як аналог авансового звіту для юрособи), і «завести» товар у підприємницьку діяльність за ціною придбання;
   • зафіксувати надходження товару у Формі обліку товарних запасів до початку реалізації відповідно до розд. II Порядку №496.
4. ПДВ із такої покупки до податкового кредиту можна віднести лише за наявності належних документів, оформлених саме на ФОПа як платника ПДВ (податкова накладна або інший документ, що дає право на ПК). Якщо такого документа немає, ПДВ вважається «невідшкодованим» і включається у вартість товару або до витрат.
5. У подальшому уникайте ситуацій, коли в накладних/квитанціях одержувачем зазначена фізична особа, а не ФОП. При замовленні завжди наполягайте на оформленні відправлення та документів саме на ФОПа.

Рекомендація:
Найбезпечніший варіант – зараз домогтися від постачальника документів на ФОПа і завести цей товар у товарний облік, навіть без права на податковий кредит із ПДВ, замість того щоб взагалі «не показувати» операцію.

Уникнення відображення такої операції в обліку для ФОПа з ПДВ створює значно більші ризики, ніж економія на податку.