Як подати об'єднаний звіт при наявності безбалансових складів

Потрібно подавати один Податковий розрахунок за головний офіс і окремі Податкові розрахунки з додатком 4ДФ за кожен склад, а за минулі періоди помилку виправляти уточнюючими розрахунками по кожному місяцю і складу.

Обґрунтування

1. Як звітувати за 10 безбалансових складів зараз
   Юрособа подає основний Податковий розрахунок за місцем свого основного обліку з Д1, Д5 (за потреби) та 4ДФ лише по працівниках головного офісу.
   За кожен неуповноважений безбалансовий склад із працівниками формується окремий Податковий розрахунок:

• тип форми – «Звітний»;
• у рядку 032 – код КАТОТТГ за місцезнаходженням відповідного складу;
• у рядку 033 – дані про склад (найменування / тип об’єкта й адреса);
• у складі – лише додаток 4ДФ із зарплатою, ПДФО та ВЗ працівників цього складу;
• рядки 07–110 в такому Розрахунку не заповнюються.
  Такий порядок випливає з вимог щодо подання Розрахунку за неуповноважені підрозділи у п. 3 розд. ІІ Порядку № 4.

2. Чи потрібна окрема постановка на облік за неосновним місцем
   Щоб ПДФО за працівників складів зараховувався до бюджетів відповідних громад, платника мають взяти на облік за неосновним місцем для кожного складу. Це роблять шляхом подання форми № 17-ОПП або автоматично через позначку у формі № 20-ОПП про взяття на облік за неосновним місцем. Після взяття на облік ПДФО сплачують до бюджету громади складу, а звітність (усі Розрахунки, у тому числі «за склади») подають до податкової за основним місцем обліку, із заповненням рядків 032–033 на підрозділ.

3. Як виправити ситуацію, якщо раніше за склади не звітували окремо
   Помилку слід виправити через Податкові розрахунки з типом «Уточнюючий» за кожен місяць, у якому працівники складів були включені до «загального» 4ДФ:

• подати уточнюючий Розрахунок за місяць за головний офіс і в додатку 4ДФ:
  • по працівниках складів повторити «старі» рядки та в графі 10 поставити «1» (рядок на виключення);
• подати окремі уточнюючі Розрахунки за цей же місяць за кожен склад:
  • у 032 – КАТОТТГ складу, у 033 – реквізити складу;
  • у додатку 4ДФ сформувати рядки по працівниках відповідного складу з ознакою «0» у графі 10 (рядок на введення).
    Кількість уточнюючих звітів дорівнюватиме кількості місяців, за які були порушення, помноженій на кількість складів плюс уточнення за головний офіс за ті самі місяці.

4. Ризики невідображення працівників складів окремо
   Невідображення доходів у 4ДФ за правильним місцем обліку вважається поданням Податкового розрахунку «не в повному обсязі» або «з недостовірними відомостями», що тягне штраф 1020 грн, а за повторне порушення протягом року – 2040 грн згідно зі ст. 119.1 ПКУ. Виправлення через уточнюючі розрахунки з правильним розподілом за підрозділами дає можливість мінімізувати претензії контролюючих органів.

Рекомендація: спочатку забезпечте взяття на облік за неосновним місцем по кожному складу (через 20-ОПП/17-ОПП), потім налагодьте подання поточної звітності за схемою «1 Розрахунок за головний офіс + 10 окремих 4ДФ за склади» і поступово подайте уточнюючі Розрахунки за минулі місяці.

Правильний окремий облік 4ДФ за кожним складом дозволить коректно розподіляти ПДФО між бюджетами громад і зменшить штрафні ризики.