Податкові зобов'язання при знищенні товару під час доставки

Ні, ПДВ-зобов’язання виникають лише один раз — на дату відвантаження товару як першої події, а повторно при отриманні компенсації від Нової пошти їх нараховувати не потрібно.

Обґрунтування

1. Перша подія – відвантаження товару, ПДВ-зобов’язання виникли у продавця Відвантаження товару Новою поштою без попередньої оплати є першою подією, тому на цю дату у продавця виникли податкові зобов’язання з ПДВ за загальним правилом першої події відповідно до п. 187.1 ПКУ. Той факт, що товар знищено на складі перевізника і покупець його не отримав, не скасовує вже виниклі ПЗ і не перетворює їх на «недійсні» автоматично.

2. Компенсація від Нової пошти – відшкодування шкоди, не нове постачання Гроші від Нової пошти — це відшкодування шкоди за знищене майно, а не оплата за постачання товару покупцеві. Такі суми прямо віднесені до відшкодування шкоди, що не включається до договірної вартості постачання і, відповідно, не формує нової бази оподаткування ПДВ за п. 188.1 ПКУ. Отже, повторних ПДВ-зобов’язань у продавця на суму компенсації від перевізника не виникає.

3. Подальші ПДВ-наслідки залежать від того, як кваліфікувати компенсацію Якщо ви розцінюєте відшкодування Новою поштою саме як відшкодування шкоди, ПДВ на суму компенсації не нараховується, але тоді слід оцінити, чи не потрібно нарахувати компенсуючі ПЗ за п. 198.5 ПКУ, оскільки товар фактично не був використаний у оподатковуваних операціях. Якщо ж прийняти фіскальний підхід, за яким компенсація розцінюється як компенсація вартості товару (умовний продаж перевізнику), тоді на суму компенсації нараховують ПДВ як на постачання, і в такому разі компенсуючі ПЗ за п. 198.5 уже не виникають.

Ризики та нюанси: Податкова служба у свіжих роз’ясненнях схиляється до того, що компенсація за пошкоджений товар є компенсацією його вартості і включається до бази ПДВ за п. 188.1, тому безпечнішим є або слідувати цьому підходу, або отримати власну ІПК під вашу ситуацію.

У цій ситуації у вас точно є ПДВ-зобов’язання на дату відвантаження, а питання — лише в тому, чи «перекласти» їх на компенсацію від перевізника замість компенсуючого ПДВ.