Різниця у сумі ПДВ при митному оформленні апарату СКТ

Не зовсім: різниця між 1,257 млн і 1,252 млн зумовлена тим, що митниця нараховує ПДВ не з суми попередньої оплати, а з митної вартості, визначеної на дату оформлення МД, тож у декларацію з ПДВ та для компенсуючої податкової накладної берете саме суму ПДВ з митної декларації (1,252 млн), а не ту, що була перерахована «запасом».

Обґрунтування

1. Чому сума сплати відрізняється від суми в МД Попередньо перераховані 1,257 млн грн – це аванс на спецрахунок митниці, а реальна сума ПДВ при імпорті рахується від митної вартості товару, визначеної за правилами розділу III Митного кодексу України, тому після оформлення МД частина коштів залишається як залишок на рахунку, а до бюджету йде лише сума з графи 47 МД з кодом 028.

2. Яку суму брати до податкового кредиту і де її показати в декларації Право на податковий кредит при імпорті підтверджує лише митна декларація, оформлена відповідно до вимог законодавства, і береться сума ПДВ, зазначена в ній, а не фактично перерахована передоплата, що відповідає вимогам стосовно документального підтвердження податкового кредиту при імпорті з п. 190.1 Податкового кодексу України. У декларації з ПДВ для імпорту за ставкою 20% базу оподаткування (митну вартість, з якої рахували ПДВ) відображають у рядку 11.1 колонки А, а суму ПДВ із графи 47 МД з кодом 028 — у рядку 11.1 колонки Б.

3. Яку суму брати для компенсуючої податкової накладної База для компенсуючих зобов’язань за пільговimi/негосподарськими операціями визначається виходячи із сум податкового кредиту, що фактично підтверджений МД, тобто для такого медичного обладнання в компенсуючій зведеній ПН ви орієнтуєтеся саме на «вхідний» імпортний ПДВ з МД (1,252 млн), оскільки тільки ця сума створює податковий кредит і, відповідно, об’єкт для нарахування компенсуючих ПЗ за нормами розділу V ПКУ щодо імпортного ПДВ та документального підтвердження права на податковий кредит.

4. Що робити з «зайво» сплаченими 5 тис грн Залишок між 1,257 млн і 1,252 млн відображається як переплата/залишок коштів на рахунку в митниці і не впливає ані на податковий кредит, ані на суму компенсуючих ПЗ, оскільки не підтверджений сумами ПДВ у оформленій митній декларації за правилами оподаткування імпорту, встановленими п. 190.1 ПКУ.

Рекомендація: у декларації та компенсуючій ПН використовуйте виключно суму ПДВ 1,252 млн з графи 47 МД (код 028), а «надлишок» 5 тис грн облікуйте як залишок/переплату на рахунку митниці.