Помилка в акцизі: необхідність виправлення декларації для ФОП

Частково так, виправляти помилку варто, але робити це слід саме через уточнення декларації з акцизного податку, а не через «підганяння» ПРРО під помилкові суми.

Обґрунтування

1. Сигарети не є об’єктом 5% роздрібного акцизу для ФОП з 2023 року
Суб’єкти роздрібної торгівлі з 1 січня 2023 року не є платниками 5% акцизного податку з реалізації тютюнових виробів, тютюну, промислових замінників тютюну та рідин для електронних сигарет, обов’язок сплати цього податку покладено на виробників та імпортерів.
Для роздрібного торговця об’єктом оподаткування залишається лише реалізація алкогольних напоїв (у тому числі пива) за ставкою 5% від вартості реалізованого товару з ПДВ згідно з Податковим кодексом України.

2. Нарахований через ПРРО акциз на сигарети – технічна помилка, а не реальне зобов’язання
Через помилкові налаштування ПРРО у фіскальних чеках відображено 5% акциз на сигарети, якого за законом бути не повинно.
Декларація має відображати фактичне податкове зобов’язання відповідно до ПКУ, а не технічні помилки касового апарата, тому включення в декларацію й сплата акцизу із сигарет призвели до завищення податку.

3. Як виправити: уточнююча або через наступну декларацію + додаток 7
Виправлення завищеного акцизу здійснюється за загальним механізмом самовиправлення за ст. 50 Податкового кодексу України:

• подати уточнюючу декларацію з акцизного податку за період, у якому помилково задекларовано акциз із сигарет (червень/липень), із правильними сумами по роздрібному акцизу (тільки алкоголь/пиво);
• одночасно подати додаток 7 до декларації, де:
  • у рядку 1 показати раніше задекларовану суму (з урахуванням помилкового акцизу на сигарети);
  • у рядку 2 – правильну суму податку без сигарет;
  • у рядку 4 – різницю на зменшення;
  • у рядку 8 коротко описати суть помилки (наприклад: «помилкове нарахування 5% акцизу на тютюнові вироби через налаштування ПРРО»).

4. Штрафи за самовиправлення й переплата
Оскільки помилка призвела до завищення податкового зобов’язання, а не до його заниження, штрафів за ст. 50 ПКУ не буде, а переплата сформується на інтегрованій картці платника.
Цю переплату можна або зарахувати в рахунок майбутніх зобов’язань, або повернути за процедурою, передбаченою ПКУ для надміру сплачених сум (на підставі відповідних норм Податкового кодексу України).

Рекомендація:

Щоб зняти зайві ризики і повернути / зарахувати надміру сплачений податок, доцільно якнайшвидше подати уточнюючу акцизну декларацію з додатком 7 і надалі слідкувати, щоб у ПРРО 5% акциз застосовувався лише до алкоголю та пива.

Правильне виправлення зараз дасть змогу уникнути безпідставної переплати й запитань податкової під час перевірки.