Перенесення авансу на ріпак: ПДВ та податкові накладні дії

Частково так, змінюється номенклатура, але через зміну договору податківці розглядають це як «повернення авансу + нова передоплата», тому потрібно скласти «мінусовий» РК з кодом 103 до ПН за договором №1 на 120 000 грн датою 11.08.2026 та нову податкову накладну на 120 000 грн за договором №2 також датою 11.08.2026, а варіант лише з нульовим РК з кодом 104 у цій ситуації ризиковий.

Обґрунтування

1. Перенесення авансу між різними договорами = повернення + нова передоплата Зарахування попередньої оплати з договору №1 у рахунок іншого договору з тим самим контрагентом податківці трактують як припинення зобов’язань за першим договором (аналог повернення авансу) та одночасне виникнення нової передоплати за другим договором, а не як просту зміну номенклатури в межах однієї операції. Такий підхід узгоджується з тим, що податкова накладна має відображати реальні договірні відносини та першу подію згідно зі ст. 201 і п. 187.1 Податкового кодексу України.

2. Чому тут не підходить код 104 «Зміна номенклатури» Код 104 застосовують, коли змінюється номенклатура в межах тієї самої операції постачання й того ж договору, без зміни правової підстави платежу, і тоді оформлюють нульовий РК зі зміною рядків ПН. У вашому випадку змінюється саме договір (перехід авансу з договору №1 на договір №2), тобто попередня операція по договору №1 фактично анулюється, а нова – виникає, тому нульовий РК з кодом 104 не відобразить реальну зміну об’єкта оподаткування.

3. Алгоритм дій з ПДВ на 11.08.2026

   1. До ПН, складеної на аванс за договором №1, оформіть РК з кодом причини 103 «Повернення товару або авансових платежів» на всю суму 120 000 грн датою 11.08.2026.
   2. РК має «обнулити» ПН: у табличній частині – кількість, база та ПДВ зі знаком «мінус», як для повернення авансу.
   3. Цією ж датою 11.08.2026 складіть нову ПН на 120 000 грн як аванс за договором №2 (ріпак) із правильною номенклатурою.
   4. РК-103 до ПН за договором №1 реєструє покупець, а нову ПН за договором №2 – ви як постачальник, відповідно до механіки коригувань, визначеної Порядком №1307.

Ризики та нюанси:

Використання лише нульового РК з кодом 104 у разі зміни договору може бути розцінене контролюючим органом як невірне застосування коду коригування і викривлення суті операції, що створює ризик донарахувань при перевірці.

Правильна податкова модель у вашій ситуації – «РК-103 + нова ПН» датою 11.08.2026.