Неправильне виписування податкових накладних: рекомендації для стоматології

Виписка ПН із типом причини за підсумками місяця, є помилковим підходом. У вашому випадку потрібно виписувати ПН за щоденними підсумками з типом причини «11» .

Податкову накладну за щоденними підсумками можна складати, якщо:

послуги постачаються кінцевим споживачам – неплатникам ПДВ;
розрахунки проводяться:готівкою через касу / РРО / ПРРО;
із застосуванням платіжних карток, у т. ч. через інтернет-еквайринг;
через банк / небанківського надавача платіжних послуг / платіжний пристрій безпосередньо на рахунок постачальника.

Ці умови прямо випливають із п. 201.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n5052, який дозволяє складати ПН за щоденними підсумками для розрахунків з кінцевими споживачами готівкою, через РРО/ПРРО, платіжні картки та перекази через банк.

ПН за щоденними підсумками — це саме «щоденні підсумки операцій». Її складають за результатами одного дня на весь обсяг операцій з неплатниками, що відповідають умовам п. 201.4 ПКУ.

Оформлення однієї ПН з типом причини «11» один раз на місяць як зведеної на всі дні місяця ПКУ не передбачає.
Для безперервних/ритмічних постачань неплатникам ДПС дозволяє зведену ПН раз на місяць, але це окрема категорія — «зведена податкова накладна» без прив’язки до типу причини «11», а не щоденні підсумки.
Тому складання однієї «щоденної» ПН наприкінці місяця — некоректно.

Податкова накладна складається на особу, якій фактично надається послуга.
Для медпослуг ДПС прямо вказала: ПН складають на пацієнта, навіть якщо частину або всю вартість оплачує страхова компанія. Це випливає з норми, що ПН складається на фактичного отримувача послуг, а для неплатника – із заповненням «Неплатник» та умовного ІПН «100000000000».

Отримання коштів від страхової за вже надану пацієнту послугу не створює нового об’єкта ПДВ і не потребує другої ПН, якщо перша подія (надання послуги/часткова оплата) вже відбулась.

З огляду на норми ПКУ та підхід ДПС до медичних послуг:

Щоденна ПН з типом причини «11»
Окремо за кожен день, коли були розрахунки від пацієнтів – неплатників:через ПРРО (готівка, картка);
прямі зарахування від фізосіб на рахунок;
оплати (або часткові оплати) пацієнтів у межах договорів страхування.

Якщо продовжувати робити одну ПН за місяць, є ризик визнання порушення правил складання ПН (невірна дата, невірний період, порушення режиму «щоденних підсумків») із можливими штрафами за несвоєчасну/неправильну реєстрацію.

Раді допомогти, звертайтесь ще!