Нюанси замовлення візиток для ФОП: що потрібно врахувати

Замовляючи візитівки у ФОП, ТОВ на загальній системі оподаткування повинно перевірити не лише КВЕД, а й податковий статус ФОП, характер операції (поставка товару чи виконання робіт/надання послуг), наявність первинних документів та зв'язок витрат із господарською діяльністю. Повний текст візитівок у рахунку чи видатковій накладній зазначати не потрібно.

Насамперед варто з'ясувати статус ФОП:

якщо ФОП є платником єдиного податку 2 групи, він має право продавати товари будь-яким суб'єктам господарювання, але послуги може надавати лише платникам єдиного податку та населенню (пп. 2 п. 291.4 Податкового кодексу України);
якщо оформлюється саме виготовлення (поліграфічні послуги), а не продаж готової продукції, бажано переконатися, що ФОП має право здійснювати таку діяльність за своєю системою оподаткування;
якщо ФОП перебуває на 3 групі ЄП або на загальній системі, таких обмежень немає.

Також доцільно перевірити:

наявність відповідного КВЕД;
чи є ФОП платником ПДВ (для формування податкового кредиту відповідно до ст. 198 Податкового кодексу України);
актуальність реєстрації ФОП у ЄДР.
При виплаті доходу ФОП підприємство не утримує ПДФО і військовий збір за умови, що дохід виплачується в межах підприємницької діяльності ФОП (п. 177.8 Податкового кодексу України). Водночас суму виплаченого доходу необхідно відобразити у додатку 4ДФ з ознакою доходу «157» (Порядок заповнення Податкового розрахунку, затверджений наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4).

Щодо первинних документів, Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (ст. 9) вимагає зазначити зміст господарської операції, але не зобов'язує відтворювати весь текст візитівок.

Тому достатньо, щоб у рахунку, видатковій накладній або акті було зазначено, наприклад:

«Виготовлення візитівок, 500 шт.»;
«Візитівки друковані, 10 комплектів»;
«Поліграфічна продукція – візитівки».
Повний макет, ПІБ працівників, номери телефонів чи інший текст доцільно оформити окремим додатком (специфікацією, макетом, технічним завданням) або зберігати в електронному вигляді. Це підтверджуватиме, що саме було виготовлено, але не є обов'язковим реквізитом первинного документа.

Для підтвердження зв'язку витрат із господарською діяльністю бажано також мати внутрішній наказ або службову записку про виготовлення візитівок для працівників, які використовують їх під час виконання службових обов'язків (ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV; п. 44.1 Податкового кодексу України).

Раді допомогти, звертайтесь ще!