Об’єднаний звіт ТОВ: відображення товарів та послуг від ФОП

Так, ТОВ на загальній системі має відображати в об’єднаній звітності (Додаток 4ДФ) виплати ФОПу за товари та послуги, із зазначенням ознаки доходу «157».

Обґрунтування

1. Обов’язок показувати виплати ФОП у 4ДФ У роз’ясненнях податкової зазначено, що у разі виплати доходів на користь самозайнятих осіб (ФОП) суб’єкт господарювання повинен відобразити таку виплату в Податковому розрахунку в Додатку 4ДФ з ознакою доходу «157» (категорія 103.25 ЗІР (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43930)).

2. Заповнення додатка 4ДФ щодо виплат ФОП Порядок заповнення додатка 4ДФ встановлено п. 4 розділу IV Порядку №4. Для виплат самозайнятим особам заповнюють графи 3а і 3 (сума нарахованого та виплаченого доходу) та графу 6 з ознакою доходу «157», при цьому податок та військовий збір не утримуються і відповідні графи не заповнюються.

3. База для включення витрат у ФОПа й податковий контроль Об’єктом оподаткування ФОПа на загальній системі є чистий оподатковуваний дохід, тобто виручка мінус документально підтверджені витрати, пов’язані з госпдіяльністю (п. 177.2 Податкового кодексу України). Відображення виплат у 4ДФ дає податковому органу інформацію про доходи ФОПа, тому контролюючі органи наполягають на показі таких сум у звітності навіть при купівлі товарів чи послуг.

Орієнтуйтеся, що всі виплати ТОВ на користь ФОП у межах його підприємницької діяльності доцільно показувати в Додатку 4ДФ з ознакою доходу «157».