Як правильно виписати ПДВ накладні з урахуванням боргів

Частково так, ви правильно розумієте, що «старий» борг 2017 року треба врахувати при розрахунках, але для ПДВ ключовою є подія 2026 року: заборгованість 450,00 грн фактично стає частиною оплати за поставку 6000,00 грн, тож податкові накладні складаються за загальними правилами виходячи з повної вартості постачання, без окремого «спеціального» оформлення заборгованості 2017 року.

Обґрунтування

1. Що є об’єктом оподаткування в ситуації 2026 року
Об’єктом оподаткування є постачання товару на 6000,00 грн у серпні 2026 року, а попередня заборгованість 450,00 грн розглядається як частина компенсації вартості цього постачання. За логікою підпункту 187.1 «а» та «б» ПКУ, податкові зобов’язання визначаються за першою подією: або за датою отримання оплати (у тому числі за рахунок заліку заборгованості), або за датою відвантаження товару, і тут такою подією є відвантаження в серпні 2026 року, якщо додаткова оплата була пізніше.

2. Оформлення податкової накладної в серпні 2026 року
Податкова накладна складається на всю суму постачання 6000,00 грн на дату першої події між датою відвантаження і датою фактичної оплати різниці. Якщо першою є відвантаження, складаєте одну ПН на 6000,00 грн на дату відвантаження, навіть якщо частина компенсації (450,00 грн) фактично погашається старою заборгованістю, оскільки ПН не деталізує «джерело» оплати, а лише відображає вартість поставки відповідно до Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 №1307.

3. Чи потрібні окремі дії щодо «старої» заборгованості 450,00 грн
Окремої податкової накладної на суму 450,00 грн за операцією 2017 року зараз складати не потрібно, якщо тоді не було об’єкта оподаткування (не було постачання, а лише помилково чи технічно утворилась кредиторська заборгованість). Залік заборгованості оформлюється бухгалтерськими документами (договірна/додаткова угода, акт заліку), а в ПДВ-обліку він лише змінює структуру розрахунків з покупцем, не створюючи нової окремої операції постачання.

4. Коли може знадобитись уточнюючий розрахунок з ПДВ
Якщо з’ясується, що у 2017 році неправильно були відображені податкові зобов’язання чи податковий кредит щодо цієї суми 450,00 грн, то виправлення проводиться через уточнюючий розрахунок до декларації того періоду за формою J0217026 або F0217026 як «Уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок» з урахуванням обмежень за строками давності.

Ваша поточна операція ПДВ-постачання в серпні 2026 року оформлюється однією податковою накладною на 6000,00 грн, а історичний борг 2017 року враховується лише в розрахунках між сторонами, а не у вигляді окремих ПН.