Чи є транспортування працівників на навчання додатковим благом

Частково так, можна замовити транспорт за рахунок БО без втрати неприбутковості, але є ризик визнання для працівників додаткового блага з оподаткуванням. Неприбутковий статус не постраждає, якщо такі витрати прямо пов’язані з реалізацією цілей і завдань БО та вкладаються в обмеження щодо адміністративних витрат.

Обґрунтування

1. Неприбутковий статус і «розподіл доходу» Використання коштів благодійної організації на навчання працівників, їх проїзд, відрядження та підвищення кваліфікації вважається витратами в межах статутної діяльності, а не розподілом доходу, за умови, що це передбачено установчими / організаційно-розпорядчими документами та не суперечить Закону про благодійність. Для благодійних організацій прямо встановлено, що компенсації та інші виплати працівникам (у тому числі ті, що є додатковим благом), пов’язані з реалізацією цілей і завдань та передбачені статутом, не є підставою для виключення з Реєстру неприбуткових, якщо їх сума не перевищує 25% адміністративних витрат за рік, а самі адмінвитрати не перевищують 20% доходів організації за рік, що випливає з поєднання вимог пп. 133.4.4-1 ПКУ і ст. 16 Закону №5073.

2. Навчання працівників як допустима витрата Витрати неприбуткової організації на оплату підвищення кваліфікації, відряджень, навчання працівників прямо розглядаються як витрати в межах статутної діяльності, а не як розподіл доходу, за умови, що це потрібно для реалізації мети та завдань організації і відповідає її установчим документам, що узгоджується з п. 133.4 ПКУ та спеціальними роз’ясненнями щодо НПО і благодійних організацій.

3. Замовлення транспорту для поїздки на навчання Оплата проїзду працівників до місця навчання і назад розглядається як елемент забезпечення навчання і прирівнюється до звичайних компенсаційних витрат (аналогічно гарантіям при направленні на підвищення кваліфікації, де мінімальний стандарт включає оплату проїзду і добових, виходячи зі ст. 122 КЗпП та постанови КМУ №695). Для благодійної організації така оплата є частиною витрат на реалізацію її цілей, якщо навчання спрямовано на підвищення компетенцій працівників для виконання статутних завдань.

4. Додаткове благо для працівників і оподаткування З точки зору ПДФО та військового збору поїздка працівника може бути визнана додатковим благом, якщо є персоніфікація витрат і поїздка не відповідає виняткам із оподатковуваного доходу. Аналогічно до оплати таксі до ТЦК, компенсація вартості проїзду, яка має персональний характер, розглядається як додаткове благо з оподаткуванням ПДФО (із застосуванням коефіцієнта за п. 164.5 та механізмом утримання за п. 168.1 ПКУ) і військовим збором відповідно до пп. 1.2 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ. Водночас для неприбуткового статусу важливо не сам факт оподатковуваного доходу працівника, а щоб ці виплати не виходили за межі дозволених компенсацій та встановлених лімітів для адмінвитрат благодійної організації.

Ризики та нюанси:

Оплата транспорту до місця навчання працівників благодійної організації може бути кваліфікована як додаткове благо з необхідністю нарахування ПДФО та військового збору, але за дотримання лімітів щодо адміністративних витрат та вимог пп. 133.4.4-1 ПКУ це не розглядається як розподіл доходу і не загрожує статусу неприбутковості.