Податкові наслідки зміни статусу фінансової допомоги для ТОВ

Якщо Ваш кредитор змінить умови надання фінансової допомоги з поворотної на безповоротну, то фактично відбудеться прощення боргу кредитором (ст. 605 ЦКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3033), що в бухобліку буде означати виникнення доходів:

Дт 685 Кт 746 - визнані доходи від прощеної фіндопомоги

Такі доходи дійсно "розбавлять" Вам частку доходу від сільськогосподарської діяльності, яка може стати менше 75 % за підсумками 2026 року. Адже такі доходи не виключаються з загальної суми доходу при розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробництва - ст. 291 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946):

"291.4.8. Для цілей цієї глави при розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробництва до загальної суми доходу сільськогосподарського товаровиробника за відповідний податковий (звітний) рік не включаються доходи (прибутки) від операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів та доходи, отримані від емітента корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів чи інших цінних паперів, що засвідчують його право власності на частку (пай) у майні (активах) емітента, у зв’язку з розподілом частини його прибутку, та розраховані за правилами бухгалтерського обліку."

Додатково - ЗІР (108.02.04, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=34045)

Відповідно, Ви не зможете підтвердити свій статус платника ЄП групи 4 на 2027 рік за правилами ст. 298 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213):

"298.8.1. Сільськогосподарські товаровиробники для переходу на спрощену систему оподаткування або щорічного підтвердження статусу платника єдиного податку подають не пізніше 20 лютого поточного року:

загальну податкову декларацію з податку на поточний рік щодо всієї площі земельних ділянок, з яких справляється податок (сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ, багаторічних насаджень), та/або земель водного фонду внутрішніх водойм (озер, ставків та водосховищ), - контролюючому органу за своїм місцезнаходженням (місцем перебування на податковому обліку);

звітну податкову декларацію з податку на поточний рік окремо щодо кожної земельної ділянки - контролюючому органу за місцем розташування такої земельної ділянки (юридичні особи);

розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва (юридичні особи) - контролюючим органам за своїм місцезнаходженням та/або за місцем розташування земельних ділянок за формою, затвердженою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної аграрної політики, за погодженням із центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику;

...298.8.8. Сільськогосподарський товаровиробник повторно може бути включений до четвертої групи платників єдиного податку не раніше ніж через два календарні роки після його переходу на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку іншої групи, або анулювання його попередньої реєстрації платником єдиного податку четвертої групи. Норми цього підпункту не застосовуються у разі анулювання реєстрації платником єдиного податку четвертої групи юридичної особи за ініціативою контролюючого органу."

За результатами 2026 року Ви не будете робити перерахунку доходів та витрат за правилами загальної системі оподаткування, цей рік Ви завершуєте як платник ЄП групи 4.

Списання поворотної допомоги на доходи може бути проведено в будь-який місяць 2026 року, оскільки розрахунок частки доходу сільськогосподарського товаровиробництва проводиться за підсумками календарного року.

З початку 2027 р. - Ви автоматично переходите на загальну систему, і будете платником податку на прибуток.

Раді допомогти, звертайтесь ще!