Актуалізація методології обліку компенсацій амортизації та пального авто

Щодо компенсації амортизації авто та витрат на пальне

Якщо авто не передане підприємству в оренду чи позичку, будь-яка компенсація таких витрат з позиції ст. 164 ПКУ розглядається як "відшкодування будь-яких витрат" працівника (п. 164.2.17 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627) та оподатковується ПДФО 18 % тта ВЗ 5%.

ЗІР (103.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27607):

"Чи оподатковується ПДФО сума компенсації, яка виплачується ЮО - працедавцем найманому працівнику, за використання власного автомобіля при виконанні службових обов’язків?
Відповідь:
... До складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу включається дохід, отриманий платником податку як додаткове благо у вигляді суми грошового або майнового відшкодування будь-яких витрат або втрат платника податку, крім тих, що обов’язково відшкодовуються згідно із законом за рахунок бюджету або звільняються від оподаткування згідно із розд. IV ПКУ (п.п. «г» п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 ПКУ).
Згідно з частиною першою ст.759 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 № 435-IV із змінами та доповненнями за договором найму (оренди) наймодавець передає або зобов’язується передати наймачеві майно у володіння та користування за плату на певний строк.
Таким чином, компенсація, яка виплачується юридичною особою найманому працівнику за використання ним під час здійснення службових обов’язків власного автомобіля, який не перебуває в оренді у юридичної особи, може здійснюватися за рішенням керівника підприємства та буде вважатися додатковим благом найманого працівника.
Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в ст. 167 ПКУ (п.п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 ПКУ).
Враховуючи вищевикладене, сума компенсації, яка виплачується юридичною особою найманому працівнику за використання власного автомобіля, який не перебуває в оренді у юридичної особи, при виконанні службових обов’язків, є додатковим благом такого працівника та оподатковується податком на доходи фізичних осіб на підставі п.п. «а» та п.п. «г» п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 ПКУ."

Додатково - https://7eminar.ua/news/9418-kompensaciya-za-vikoristannya-avto-pracivnika-u-sluzbovix-cilyax

Щодо договору позички авто

За правилами ст. 827 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3999):

"Стаття 827. Договір позички

1. За договором позички одна сторона (позичкодавець) безоплатно передає або зобов'язується передати другій стороні (користувачеві) річ для користування протягом встановленого строку.

2. Користування річчю вважається безоплатним, якщо сторони прямо домовилися про це або якщо це випливає із суті відносин між ними.

3. До договору позички застосовуються положення глави 58 цього Кодексу."

Тобто, договір позички авто укладається та працює як договоір оренди авто, тільки оплатрна плат в цій ситуації дорівнює 0 грн. Але договоір позички авто у фізособи має бути завірений нотаріально.

Позиція ДПСУ щодо витрат на такий автомобіль - ЗІР (103.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41038):

"Чи виникає дохід у вигляді додаткового блага у ФО – позичкодавця, якщо ЮО – користувач за свій рахунок проводить технічне обслуговування, поточний, капітальний ремонти транспортного засобу, про що зазначено в договорі позички на безоплатній основі, однак в ньому не передбачено, що позичкодавець ці витрати відшкодовує?
Відповідь:
Виникає якщо фізична особа – позичкодавець не відшкодовує юридичній особі – користувачу суму витрат за капітальний ремонт транспортного засобу, проведення якого за рахунок користувача передбачено в договорі позички на безоплатній основі.
Не виникає, у разі проведення користувачем поточного ремонту та/або технічного обслуговування транспортного засобу."

Оскільки за договором позички авто перебуває у користуванні юрособи, то витрати на пальне може нести юрособа, і якщо підтверджено використання пального в господарській діяльності юрособи, то ПДФО та ВЗ по фізособі не виникають

Раді допомогти, звертайтесь ще!