Як відобразити компенсацію за ушкоджений товар в обліку

Якщо товар у вас на балансі не обліковується (ви не є його власником), компенсацію від НП відображаєте як суму, що надійшла «за довіреністю» для подальшого перерахування власнику товару, без доходу та без ПДВ.

Обґрунтування

1. Визначення правової суті компенсації Компенсація від НП у вашій ситуації є відшкодуванням збитків власнику товару, а ви лише посередник з переказу коштів. Зміст цивільного права на відшкодування збитків належить особі, якій завдано шкоди, тобто власнику майна, про що свідчить ст. 22 Цивільного кодексу України.

2. Первинні документи у вас Щоб обґрунтувати проходження суми «через» ваш рахунок, оформіть мінімальний пакет документів:

• лист/заява від власника товару з проханням подати претензію до НП від його імені та перерахувати отриману суму йому;
• претензія до НП (може бути від вашого імені, але з посиланням, що дієте в інтересах власника майна, якщо так передбачено договором/листом);
• рішення НП про виплату (лист, акт, повідомлення);
• платіжна інструкція на перерахування компенсації контрагенту з посиланням на рішення НП/претензію.

3. Бухгалтерські проведення у вас Оскільки товар не є вашим активом, ви не списуєте запаси і не визнаєте доходу чи витрат, а лише облік розрахунків:

*Можна використати субрахунок 685 «Розрахунки з іншими кредиторами» або окремо 685/«розрахунки з власником ушкодженого товару».

4. ПДВ-наслідки Ви не є власником товару, не здійснюєте операції постачання і не маєте вхідного ПДВ за цим товаром, тому:

• ПН на НП не складаєте, оскільки кошти є відшкодуванням шкоди, а не оплатою вашого постачання, що узгоджується з підходом п. 188.1 Податкового кодексу України щодо невключення відшкодування шкоди до бази оподаткування;
• компенсуючі ПЗ за п. 198.5 ПКУ не нараховуєте, бо податковий кредит за цим товаром у вас не формувався.

Рекомендація:

Зафіксуйте в окремому внутрішньому розпорядчому документі, що сума від НП отримана для подальшого перерахування власнику товару, аби при перевірці підтвердити, що це не ваш дохід.

Коректне оформлення документів і облік через рахунки 374 та 685 дозволяють показати, що ви лише транзитна сторона, а не бенефіціар компенсації.