Як повернути надмірно сплачені кошти на спрощеній системі

Так, часткове повернення надміру сплачених коштів можливе. Для цього ТОВ на спрощеній системі оподаткування повинно отримати від клієнта лист-заяву про повернення переплати, перерахувати суму переплати на банківський рахунок клієнта із зазначенням призначення платежу та зберегти документи, що підтверджують таке повернення. За належного документального оформлення повернена сума не включається до доходу платника єдиного податку.

Надміру сплачені кошти є безпідставно набутим майном відповідно до ст. 1212 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863. Для підтвердження підстав повернення клієнт має надати ТОВ лист (заяву), у якому зазначаються реквізити платника й отримувача, дата та номер платіжної інструкції, загальна сума платежу, причина повернення (наприклад: «помилкове перерахування коштів понад суму, вказану в рахунку №... від ...»), точна сума переплати та банківські реквізити (IBAN) для її повернення.

Повернення здійснюється безготівково з поточного рахунку ТОВ на рахунок клієнта. У призначенні платежу слід зазначити: «Повернення надміру сплачених коштів за рахунком №___ від [дата] згідно з листом від [дата] №___, без ПДВ» або «…з ПДВ», якщо ТОВ є платником ПДВ.

Відповідно до пп. 5 п. 292.11 ст. 292 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text суми коштів (авансу, передоплати), що повертаються покупцю, не включаються до доходу платника єдиного податку.

Якщо переплату отримано та повернуто в одному звітному кварталі, сума повернення не відображається у декларації платника єдиного податку. Якщо ж повернення відбулося в іншому кварталі, суму переплати спочатку включають до доходу за квартал її отримання, а у періоді повернення проводять перерахунок (коригування) доходу шляхом подання уточнюючого розрахунку або відображення коригування у поточній декларації.

Якщо ТОВ застосовує ставку єдиного податку 3% і є платником ПДВ, податкові органи розглядають переплату від діючого контрагента як аванс. У такому разі на дату надходження коштів необхідно нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ за правилом «першої події» відповідно до п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text та скласти податкову накладну. На дату повернення переплати складається розрахунок коригування з кодом причини 103 («Повернення авансових платежів») відповідно до п. 192.1 ст. 192 Податкового кодексу України. Якщо ТОВ перебуває на ставці 5% і не є платником ПДВ, податкових наслідків з ПДВ не виникає.

Отримано оплату від клієнта (у тому числі суму переплати) — Дт 311 – Кт 6811 (або 361)

Повернено частину надміру сплачених коштів клієнту — Дт 6811 (або 361) – Кт 311

Раді допомогти, звертайтесь ще!