КВЕДи для ФОП на 2 групі для ремонту юридичним особам

Частково так, ФОП 2 групи може виконувати ремонтні роботи для юрособи на єдиному податку, але не може «розраховуватись орендою» у негрошовій формі, потрібна оренда та послуги окремо й лише грошові розрахунки.

Обґрунтування

1. Кому ФОП 2 групи може надавати ремонтні послуги ФОП 2 групи має право надавати послуги лише населенню та платникам єдиного податку. Юрособа на 3 групі ЄП (5%) є платником єдиного податку, тому отримувати від ФОПа 2 групи послуги з ремонту (штукатурні, малярні роботи) вона може без обмежень, а от з юрособами на загальній системі такі послуги були б заборонені для ФОПа 2 групи згідно з вимогами до кола контрагентів, установлених для другої групи єдиного податку в пп. 2 п. 291.4 ПКУ.

2. КВЕДи для ремонтних робіт і оренди приміщення Для виконання штукатурних та малярних робіт ФОПу доцільно мати будівельні КВЕДи, наприклад: 43.31 «Електромонтажні роботи» не підходить, а от до ремонту приміщень зазвичай застосовують коди класу 43 «Спеціалізовані будівельні роботи», зокрема коди групи «оздоблювальні роботи» (фарбування, штукатурення тощо). Для орендних операцій і суборенди використовується КВЕД 68.20 «Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна», який охоплює як оренду власного майна, так і суборенду орендованого приміщення, і саме цей код рекомендується для діяльності, пов’язаної з експлуатацією нерухомості.

3. Заборона «розрахунку орендою» для ФОП 2 групи Розрахунок за послуги шляхом зарахування проти орендної плати (не грошима, а «пару місяців не платити за оренду») є негрошовою формою розрахунків. Для платників єдиного податку 1–3 груп будь-які негрошові розрахунки, у тому числі взаємозаліки та зарахування витрат у рахунок орендної плати, розцінюються як порушення вимоги про грошову форму розрахунків, що випливає з обмежень на бартер і негрошові розрахунки в п. 291.6 ПКУ і тягне підвищену ставку ЄП та обов’язковий перехід на загальну систему. Тому ФОП 2 групи має: окремо сплачувати орендну плату грошима; окремо отримувати оплату за ремонтні послуги від юрособи в грошовій формі.

4. Які договори та документи оформити Для безпечної схеми сторони мають оформити два різних договірних блоки.

• Договір оренди:
  • між юрособою та ФОПом на приміщення з визначенням орендної плати, строків і порядку оплати;
  • за потреби окремий акт приймання-передачі приміщення до оренди;
  • орендна плата сплачується ФОПом у грошовій формі.
• Договір на виконання ремонтних робіт:
  • предмет – конкретні оздоблювальні роботи (штукатурка, фарбування тощо), їх обсяг, строки, вартість;
  • акти виконаних робіт як підстава для оплати;
  • оплата від юрособи – виключно грошима (без заліків з орендою).
    Якщо сторони все ж оформлюють зарахування вартості ремонту в рахунок оренди, для ФОПа-єдинника це створює ризик визнання такої операції негрошовим розрахунком, що може кваліфікуватися як порушення умов спрощеної системи з наслідками за п. 293.4, п. 293.5 та пп. 4 п. 298.2.3 ПКУ.

Рекомендація: ФОПу варто оформити окремі договори оренди й ремонту та внести будівельно-ремонтні коди й КВЕД 68.20 до Реєстру платників ЄП, а всі розрахунки вести тільки в грошовій формі.