Оформлення доходу ФОП у валюті: важливі нюанси та правила

Так, для ФОПа-єдинника 3 групи дохід у валюті визначається за курсом НБУ на дату надходження валюти, операції з подальшого продажу валюти та переказу гривні на особисту картку не змінюють суму доходу і не створюють додаткових податків, але важливо правильно оформити рух коштів та не плутати підприємницькі й особисті надходження.

Обґрунтування

1. Як визначати дохід у валюті
Дохід ФОПа-єдинника, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти НБУ на дату отримання коштів на рахунок, і саме ця гривнева сума є базою для єдиного податку та відображається в обліку доходів згідно з п. 292.5 ПКУ. Подальші операції з цією валютою (очікування курсу, продаж, конвертація) не впливають на вже визначений дохід та не змінюють базу для єдиного податку.

2. Продаж валюти і курсові різниці
При продажу іноземної валюти банком за дорученням ФОПа-єдинника позитивна різниця між курсом на дату надходження та курсом продажу не включається до доходу платника єдиного податку і не оподатковується єдиним податком, що ДПС прямо підтверджує у ЗІР 107.01.03. ФОП-єдинник не веде бухобліку і не перераховує курсові різниці «на дату балансу», тому жодних додаткових обчислень курсових різниць для цілей оподаткування він не здійснює.

3. Чи обов’язково продавати валюту і як поводитись із валютним рахунком
ФОП 3 групи має право отримувати валютну виручку на валютний рахунок і тримати залишки валюти на рахунку, причому сам факт того, що частина валюти не продана, не створює додаткового доходу і не потребує перерахунку за курсом НБУ на кінець періоду. Доходом вважається сума в інвалюті за договором (інвойсом), перерахована у гривню за курсом на дату надходження, навіть якщо банк утримав комісію і фактично зарахував меншу суму валюти.

4. Переказ коштів з рахунку ФОП на особисту картку
Після сплати податків підприємець може вільно перераховувати кошти із підприємницького рахунку на власну особисту картку без будь-яких додаткових ПДФО та військового збору, ці перекази не є новим доходом фізособи. Безпечна практика – перерахувати кошти з призначенням платежу на кшталт «Переказ власних коштів ФОП на особистий рахунок, без ПДВ», після чого використовувати ці кошти для особистих потреб або знімати готівку.

5. Інші практичні моменти при валютних надходженнях
Основні ризикові моменти:

• комісії банку при валютних надходженнях та конвертації не зменшують суму доходу, у дохід береться вся сума за договором (інвойсом), перерахована у гривню за курсом НБУ;
• власні поповнення підприємницького рахунку з особистих карток податківці, як правило, розглядають як додатковий дохід ФОПа, тому краще оплачувати витрати напряму з особистого рахунку, якщо бракує коштів на рахунку ФОП;
• перекази між власними підприємницькими рахунками в різних банках не є новим доходом, за умови що виручка вже була включена в дохід при першому надходженні.

Для вашої ситуації ключове – фіксувати дохід у гривні за курсом НБУ на дату надходження валюти та далі вільно конвертувати й виводити кошти, не змінюючи вже розрахований оподатковуваний дохід.