Договір позички між ФОП і ТОВ: нюанси та питання оформлення

Ні, вказувати цей пункт у договорі не обов'язково. Обов'язок подання форми № 20-ОПП виникає на підставі вимог податкового законодавства, а не через наявність чи відсутність такого пункту в цивільно-правовому договорі.
Витрати на комунальні послуги слід прописати в договорі позички як обов’язок користувача (ТОВ) з утримання майна. Для електроенергії взимку та водопостачання необхідно встановити контрольні сублічильники й щомісяця оформлювати Акт розрахунку компенсації комунальних послуг за фактичними показниками.

Обов'язок платника податків повідомляти контролюючі органи про всі об'єкти оподаткування та об'єкти, пов'язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, встановлено Податковий кодекс України, пп. 63.3 та Порядком обліку платників податків і зборів (наказ Мінфіну від 09.12.2011 № 1588).

• Договір позички регулює цивільно-правові відносини між Позичкодавцем (ФОП) та Користувачем (ТОВ) згідно з Цивільний кодекс України, ст. 827. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3999


• Податковий обов'язок щодо подання форми № 20-ОПП виникає у ТОВ автоматично з дати підписання Акта приймання-передачі майна (протягом 10 робочих днів) незалежно від того, що прописано в самому договорі.

Висновок: Ви можете внести цей пункт до договору для внутрішнього контролю, але юридичної чи податкової необхідності в ньому немає.

Згідно з Цивільний кодекс України, ст. 833, користувач майна (ТОВ) зобов'язаний нести витрати щодо утримання речі, переданої йому в безоплатне користування, якщо інше не встановлено договором.

Якщо ФОП сплачує за комунальні послуги, які фактично споживає ТОВ, і не отримує від ТОВ відшкодування, податкові органи під час перевірки можуть кваліфікувати це як безоплатне отримання послуг підприємством (або безоплатне утримання майна за чужий рахунок), що тягне за собою нарахування оподатковуваного доходу для ТОВ.

Покроковий алгоритм безпечного оформлення:

1. Формулювання в договорі позички: У розділі договору «Обов'язки сторін» або «Розрахунки» зазначте:

«Користувач (ТОВ) зобов'язується нести витрати з утримання переданого в позичку майна, а саме самостійно сплачувати або відшкодовувати Позичкодавцю (ФОП) вартість фактично спожитих Користувачем комунальних послуг (електроенергія, водопостачання та водовідведення) на підставі показників контрольно-вимірювальних приладів (сублічильників) та виставлених рахунків».

2. Технічне розмежування (електроенергія та вода):

Сонячні панелі: Оскільки сонячні панелі належать ТОВ, у літній період ТОВ використовує власну електроенергію для живлення складських і офісних приміщень.
Мережева електроенергія та вода взимку: Для фіксації споживання з загальної мережі ФОПа необхідно встановити окремі контрольні лічильники (сублічильники) на приміщення, якими користується ТОВ. У періоди, коли сонячної генерації недостатньо (взимку), споживання з мережі фіксується за даними цього сублічильника.

3. Первинне документування: Щомісяця на підставі знятих показників сублічильників та базових тарифів постачальників послуг сторони складають Акт розрахунку відшкодування комунальних послуг (або Акт наданих послуг з утримання майна).

Формула розрахунку компенсації: Сума компенсації = Спожитий обсяг за сублічильником (кВт·год / куб.м) × Тариф постачальника

4. Проведення платежів: ТОВ перераховує компенсацію комунальних витрат зі свого поточного рахунку виключно на підприємницький рахунок ФОПа (IBAN) із призначенням платежу: «Відшкодування витрат на комунальні послуги за договором позички №__ від [дата] згідно з актом №__ від [дата]».

Раді допомогти, звертайтесь ще!